bakalavr_metod_ukaz_vkr_financy_i_kredit

Таблица 3.1.11 – Эффективность использования земельных угодий СПК «Ноябрьский»

Состояние и особенности финансов предприятия. В процессе деятельности предприятия используют собственные средства и привлекают заемные средства, направляют их на финансирование затрат и инвестиций. Занимаясь определенными видами деятельности, предприятия получают доходы от реализации продукции (работ, услуг) и прочие доходы. В результате на предприятии должна формироваться прибыль, которая подлежит дальнейшему распределению.

Изучая финансы предприятия, следует проанализировать:

-финансовые результаты;

-состав и структуру имущества и капитала;

-финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность. Финансовые результаты анализируются по данным бухгалтерской

отчетности и аналитического учета.

Таблица 3.1.12 – Финансовые результаты ОАО «Фабрика», млн руб.

31

По итогам анализа финансовых результатов студент должен сформулировать выводы о размере и структуре прибылей (убытков), уровне рентабельности (убыточности), выявить тенденции изменения показателей.

Активы организации и источники их формирования анализируются по составу и структуре на основании данных бухгалтерского баланса.

Таблица 3.1.14 – Динамика и структура имущества и капитала ОАО «Комбинат» (на конец года)

На основании данных о составе и структуре имущества и капитала предприятия рассчитываются показатели обеспеченности запасов источниками формирования, после чего определяется тип финансовой устойчивости.

32

Таблица 3.1.15 – Обеспеченность запасов источниками формирования и тип финансовой устойчивости ОАО «Комбинат» (на конец года), млн руб.

В заключение нужно провести анализ финансовой устойчивости и ликвидности баланса по относительным показателям.

Таблица 3.1.16 – Показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности баланса ОАО «Завод» (на конец года)

33

3.2Коммерческие банки

Общая экономическая характеристика коммерческого банка должна быть дана по следующим направлениям:

-формирование ресурсной базы банка (состав и структура пассивов);

-размещение ресурсов банка (состав и структура активов);

-доходы банка (отражают специализацию банка по активным операциям);

-расходы банка (отражают специализацию банка по пассивам); Источник информации – публикуемые формы отчетности, представлен-

ные на сайте коммерческого банка или Банка России. Начать экономическую характеристику банка как звена кредитной системы государства целесообразно с изучения миссии банка и концепции его развития.

Пассивы - ресурсная база банка. Анализ их состава и структуры проводится на основании бухгалтерского баланса, в разрезе способов и источников формирования пассивов:

-собственные средства банка;

-привлеченные средства;

-обязательства банка по прочим операциям.

Показатели первой группы ресурсов важны как на начальной стадии дея-

тельности банка, так и для его развития в дальнейшем. Минимальные значения уставного капитала банка устанавливаются законодательно Банком России, и являются обязательным нормативом деятельности. Средства акционеров и эмиссионный доход отражаются как уставный капитал банка. Далее учитывают результаты переоценки основных средств и переоценку по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Прибыль в балансе банка представлена двумя источниками собственных средств – нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет и неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период.

Показатели второй группы ресурсов следует анализировать по способу привлечения средств (депозитные и недепозитные), а внутри группы - по видам экономических субъектов (клиентов). Следует проанализировать депозиты (вклады) граждан и депозиты юридических лиц (средства клиентов, не являющихся кредитными организациями) и сделать вывод по соотношению этих показателей и их динамике за исследуемый период. Недепозитные источники привлечения банком средств представлены кредитами и депозитами Банка России, средствами кредитных организаций и выпущенными долговыми обязательствами. Первые два показателя характеризуют уровень развития рынка межбанковских кредитов и депозитов, а так же динамику корреспондентских отношений. Выпущенные долговые обязательства, как правило, состоят из различных видов ценных бумаг. В основном это векселя и сертификаты.

Средства банка по прочим операциям можно детализировать, например, выделить отдельно резервы на возможные потери по операциям.

34

Таблица 3.2.1 – Состав и структура пассивов ОАО «Банк» (на конец года)

После анализа источников ресурсной базы банка целесообразно рассмотреть способы и направления их размещения. Активы банка состоят из денежных средств и средств в Банке России, средств в кредитных организациях. Эти денежные средства доступны банку для проведения расчетно-кассовых операций как по собственным обязательствам, так и по поручению клиентов. Показатель вложения в ценные бумаги характеризует банк как участника рынка ценных бумаг, желающего получить от игры на данном рынке доход.

Доминирует в структуре активов банка, как правило, показатель чистая ссудная задолженность. Это денежные средства, которые размещены путем предоставления гражданам и организациям разнообразных видов кредита в соответствии с кредитной политикой и миссией банка (с данными документами банка можно ознакомиться при прохождении практики в банке либо на сайте банка). Желательно представить в работе данные по анализу кредитных операций банка в разрезе клиентов (физические, юридические лица, кредитные организации); по отраслям экономики; по срокам размещения средств. Это позволит сделать выводы о специализации банка на рынке кредитных продуктов.

Далее анализируются наличие и динамика основных средств, нематериальных и материальных активы. Наличие прав собственности на данные активы свидетельствует о положительной оценке деятельности банка. Здания банка и его дополнительных офисов, интерьер, оборудование, программные продукты, ноу-хау входят в состав данного показателя.

35

Таблица 3.2.2 - Состав и структура активов ОАО «Банк» (на конец года)

Специализация коммерческого банка находит отражение в составе его доходов. В экономической литературе существуют разные подходы к группировке доходов банков. Так как доходы коммерческих банков формируются методом начисления, и существует унифицированная публикуемая бухгалтерская отчетность, предлагается разделить доходы на следующие группы:

-процентные доходы (проценты по предоставленным кредитам, проценты по размещенным ценным бумагам);

-непроцентные доходы (чистые доходы от операций с иностранной валютой, чистые доходы от операций с ценными бумагами, доходы от участия в капитале других юридических лиц, комиссионные доходы, изменение резервов);

-прочие доходы.

Это позволит детально проанализировать состав и структуру доходов банка по видам и в динамике, при этом максимально будет использована доступная информация. В соответствии с действующим законодательством коммерческие банки (но не филиалы) размещают бухгалтерскую отчетность на своих официальных сайтах. Для уточнения отдельных показателей можно использовать данные аналитического бухгалтерского учета банка.

Таблица 3.2.3 – Состав и структура доходов ОАО «Банк»

36

Расходы коммерческих банков формируются методом начислений. Источником информации служат те же документы, что и по доходам. Выделяют следующие группы расходов коммерческого банка:

-процентные расходы (проценты по привлеченным средствам кредитных организаций, проценты по привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций), проценты по выпущенным долговым обязательствам);

-непроцентные расходы (чистые расходы от операций с иностранной валютой, чистые расходы от операций с ценными бумагами, комиссионные расходы, изменение резервов);

-прочие расходы (налог на прибыль).

Таблица 3.2.4 – Состав и структура расходов ОАО «Банк»

Состояние и особенности финансов банка характеризуются показателя-

ми, отражающими специфику банка как кредитной организации. Анализ следует выполнять по следующим направлениям:

-показатели, характеризующие финансовые результаты банка;

-рейтинг банка;

-степень выполнения нормативов Банка России.

Финансовые результаты анализируются по данным бухгалтерской

отчетности и аналитического учета коммерческого банка. Показатели должны соответствовать данным, приведенным при анализе доходов и расходов банка.

Степень выполнения нормативов Банка России анализируется по обязательным нормативам, установленным для коммерческих банков.

37

Таблица 3.2.5 – Финансовые результаты ОАО «Банк»

Таблица 3.2.6 – Выполнение ОАО «Банк» обязательных нормативов Банка России (на конец года)

38

3.3Казенные, бюджетные и автономные учреждения

Общая экономическая характеристика государственного

(муниципального) учреждения должна быть дана по следующим направлениям:

-виды деятельности учреждения, источники финансового обеспечения деятельности;

-обеспеченность ресурсами и эффективность их использования.

Виды деятельности учреждений (частных, государственных и муниципальных, казенных, бюджетных и автономных) анализируются иначе, чем виды деятельности коммерческих предприятий и банков. Если деятельность учреждения финансово обеспечивается только с помощью бюджетного финансирования (сметно-бюджетное финансирование по смете из муниципального бюджета, бюджета субъекта РФ или федерального бюджета), у него нет выручки от реализации. Так работают казенные учреждения, а до конца 2011 года работали некоторые бюджетные учреждения. В этом случае виды деятельности учреждения можно подтвердить другими показателями, которые отражают объем работ или услуг в физических единицах. Например, это может быть число обучающихся (в образовательном учреждении), число койко-мест, посещений больных (в медицинском учреждении), объем выполненных научных разработок (в научном учреждении) и т.д. Плановые объемы государственных услуг прописываются в государственном задании учреждения. Так, ФГБОУ ВПО Вятская ГСХА выполняет государственное задание в сфере высшего и среднего профессионального образования, объемы которого установлены в среднегодовом контингенте обучающихся по уровням и формам обучения.

Бюджетные учреждения нового типа и автономные учреждения могут использовать два типа финансового обеспечения. Первый тип – субсидии на выполнение государственного задания (вместо сметно-бюджетного финансирования). Второй тип финансового обеспечения - доходы по приносящей доход деятельности (в ранее применявшейся терминологии – внебюджетная или платная деятельность учреждения). Характеризуя виды деятельности таких учреждений, можно использовать как показатели объема выполненных работ и оказанных услуг в рамках государственного задания (в физических единицах, как в примере для казенных учреждений), так и показатели состава и структуры выручки в разрезе видов доходов (по иной, приносящей доход деятельности, как в примере для коммерческих предприятий). Основную (бюджетную или выполнение государственного задания) и платную деятельность учреждения анализируют как раздельно, так и по совокупности показателей.

Обеспеченность ресурсами и эффективность их использования в

учреждении можно анализировать по основным видам ресурсов: основные средства, оборотные средства и персонал. Если учреждение имеет сельскохозяйственный профиль, уместно анализировать также земельные ресурсы.

39

Государственные и муниципальные учреждения, а также территориальные подразделения органов государственной власти ведут учет основных средств с учетом специфики их деятельности.

Таблица 3.3.1 – Состав и структура основных средств ФГБОУ ВПО «Вуз» (по балансовой стоимости на конец года)

После анализа состава и структуры основных средств можно рассчитать показатели оснащенности и эффективности их использования.

Таблица 3.3.2 – Оснащенность и эффективность использования основных средств ФГБОУ ВПО «Университет»

40