39. Учет ремонта основных средств.

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения.

Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций). Существует разница при отражении ремонта, который производится подрядным и хозяйственным методом.

При ремонте ОС, осуществляемом хозяйственным способом, можно использовать силы самого производственного цеха, либо силы ремонтных мастерских.

В первом случае затраты на ремонт отражают записями: Д25,26 К70,69,10.

Если используют ремонтные мастерские, то затраты сначала учитывают на счете 23 (вспомогательное производство), а затем списывают на соответствующие счета: Д23 К10,70,69; Д25,26 К23.

Затраты на ремонт ОС могут быть отнесены на себестоимость продукции следующими способами:

1. Фактически затраты сразу же списывают на счета учета затрат: 20,25,26 и др.

2. Создается ремонтный фонд с последующим списанием фактических затрат за счет резервов. Ремонтный фонд чаще используется в организациях с сезонным производством и там, где большое количество ОС-в.

Отчисления в ремонтный фонд оформляют записью: Д 25,26 К96 «Резервы предстоящих расходов».

Фактические затраты на ремонт ежемесячно списывают:

А.В уменьшение созданного резерва: Д96 К10,70,69.

В.Комплексной статьей со сч.23 (силами ремонтной мастерской): Д96 К23.

С.Со счета сторонних организаций Д96 К60.

По окончании отчетного года затраты на ремонт ОС должны быть списаны на издержки по факту.

Если созданный резерв использован не полностью, то оставшаяся сумма списывается на увеличение прибыли: Д96 К91.

Если недостаток резервной суммы, то на величину недостающих средств либо делают дополнительную проводку на создание резерва, либо сразу относят на издержки.

3. Отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов. Д97 К10. Собранные на счете 97 эти затраты в дальнейшем списываются на затраты пр-ва или расходы на продажу равномерно в течение периода ремонта: Д20,44 К97. Если работы выполнялись подрядчиками, то используется счет 60.

Затраты на капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, можно оформить следующими записями: Д20,25,26 К60.

При использовании резерва на ремонт ОС: Д96 К60.

При использовании счета 97 (расходы будущих периодов): Д97 К60.

Практикуется также способ списания затрат на ремонт ОС по месяцам, пропорционально объему производства работ.

Все эти способы должны быть отражены в учетной политике (о резервах).

Затраты на модернизацию и реконструкцию основного средства учитываются как капитальные вложения на счете 08 и увеличивают первоначальную стоимость основного средства Д01 К08.

40. Учет удержаний из заработной платы.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы:

1. обязательные удержания:

   1. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Д70 К68;

Кредитовое сальдо субсчёта 68 свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом

Оборот по ДТ –суммы налога перечисленные в бюджет и погашение задолженности

Оборот по КТ – суммы удержанного налога из зарплаты работников организации

1. удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц Д70 К76.

1. удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится:

   1. суммы аванса, выданного в счет зарплаты;

   2. суммы, излишне выплаченных в следствие счетных ошибок,

   3. суммы возмещения материального ущерба Д70 К73-3 (расчёты по возмещению материального ущерба);

   4. удержания в счёт погашения полученной работником ссуды Д70 К73 (расчёты с персоналом по прочим операциям);

   5. Удержания с виновников брака Д70 К28 (брак в производстве)

Законодательство предусматривает возможность удержаний для возмещения ущерба, причиненного работников в результате его противоправных действий.

Ответственность за причиненный ущерб может быть полной (возлагается на лиц, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности) и ограниченной (ущерб возмещается в размере действительных потерь, но не выше предела, установленного законодательством).

Бухгалтер при этом делает запись: Д70 К73.

Законодательство предусматривает возможность удерживать из заработка работника любые суммы и перечислять их иным физическим и юридическим лицам по письменным заявлениям работников.

В этих случаях организация принимает на себя обязанности расчетного центра по частичному распределению доходов своих работников.

НДФЛ начисляется и удерживается на основании налогового кодекса.

Для определения НДФЛ рассчитывают облагаемую налогом сумму: Облагаемая = начисл з/п – налоговые вычеты. ∑ НДФЛ = Облаг ∑ * 13%.(Д70 К68)

С 01.01.2009г. увеличены размеры стандартного налогового вычета на ребенка - 1000 руб. за месяц налогового периода, и увеличена сумма дохода, которая дает право на стандартный налоговый вычет в размере 400руб. за месяц налогового периода – до 40 000 совокупного дохода.

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности с 01.01.2009г – 34т.р.

Алименты (исполнительные листы) начисляются в размере 25% на 1-го ребенка, 33% - на 2-их, 50% - на 3-их. ∑алим. = (начисл з/п – НДФЛ) * %алиментов. (Д70 К76/5).

Удержание профсоюзных взносов производится на основании заявления работника. ∑ проф. взносов = (начисл з/п – пособие по болезни) * 1%. (Д70 К76/6).