080100_62_1_Б3Б6_Л

-тематический (выборочный, частичный).

7. По широте охвата: внутрихозяйственный и межхозяйственный. Литература:

основная:

Любушкин, Н.П. Экономический анализ: учебник. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 575 с. URL: http://www.knigafund.ru/books/116290 (с. 24-36, 33-40)

-конспект лекций; - дополнительная литература:

Артеменко, В. Г. Экономический анализ : учеб. пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. - М. :

Кнорус, 2011. - 288 с.

Баканов, М. И., Мельник, М. В., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа. Учебник./ Под ред. М. И. Баканова. — 5-е изд.,перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 536 с.

Маркин, Ю. П. Экономический анализ : учеб. пособие / Ю. П. Маркин. - 3-е изд., стер. - М. : Омега-

Л, 2011. - 450 с.

Литвинова Н.Г. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика»,2010. – 96 с. URL: http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=1040

Тема 2.3 Простые логические способы экономического анализа

Учебные вопросы:

1.Сравнение как элемент методики экономического анализа

2.Детализация и группировка

3.Факторное моделирование как элемент методики экономического анализа

4.Балансовый способ в экономическом анализе.

5.Графический способ.

1. СРАВНЕНИЕ КАК ЭЛЕМЕНТ МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Всякое экономическое исследование, аналитическая прикладная работа невозможна без сравнения,

которое необходимо для измерения уровня и динамики деятельности предприятия, при исчислении показателей эффективности, структуры, частоты, динамики хозяйственных процессов, а также для определения размера влияния фактора на результат.

Без сравнения невозможна оценка деятельности предприятия. Исходя из принятых эталонов и баз, различают три вида сравнений:

1.Динамические сравнения. Это сравнение во времени; база – данные за предыдущий период.

2.Пространственные или статистические, или территориальные, или межзаводские и т.п. - в качестве базы применяются показатели деятельности других предприятий, другая анализируемая система за один и тот же период времени.

3.Сравнение с планом, нормативом, нормой, проектом, с моделью.

Для обеспечения реальности получаемых результатов при сравнении необходимо обеспечить сопоставимость показателей.

Основные способы приведения показателей к сопоставимости:

1.Устранение влияния изменения цен, для чего показатели выражаются в одинаковой оценке, то есть в сопоставимых ценах.

2.Устранение влияния различий в объеме и ассортименте продукции при сопоставлении качественных показателей.

3.Приведение сравниваемых показателей к единообразной методике их исчисления, для чего показатели базисного периода пересчитываются по методологии отчетного периода и, наоборот.

4.Периоды времени, по которым производится сравнение, должны быть тождественны.

В экономическом анализе используются все возможные виды сравнений, наиболее распространенными из которых являются следующие:

характеризующими совокупность в целом.

Сравнение с базовыми значениями позволяет решить широкий круг аналитических задач, используя в качестве базы сравнения: плановые, нормативные и предельные значения изучаемых показателей, фактические значения показателей за прошлые периоды, среднестатистические значения изучаемых показателей, показатели деятельности конкурентов.

Сравнение с плановыми данными производится в процессе оперативного и ретроспективного анализа. В первом случае сравнение используется для контроля за ходом выполнения плана, во втором – для оценки работы предприятия за прошедший период. В результате сравнения фактического объема выпуска

продукции с плановым заданием в оперативном режиме за каждый день или декаду дается оценка ритмичности выполнения плана на основе рассчитываемых показателей – коэффициент ритмичности, аритмичности, вариации. Коэффициент ритмичности выпуска продукции (Кр) определяется отношением суммы фактического выпуска продукции (в пределах не свыше планового задания) по отдельным частям анализируемого периода (часам, суткам, декадам и т.д.) (ΣВф) к общему плановому объему продукции за весь данный период ΣВп:Кр=ΣВф/ΣВп..

Коэффициент аритмичностиэто сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду), чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

При ретроспективном анализе определяются два вида относительных показателей выполнения плана. В первом случае сравниваются фактические и плановые значения показателей, в результате чего рассчитываются: абсолютное отклонение от плана, относительная величина выполнения плана и относительное отклонение от плана.

Во втором случае плановое задание устанавливается как абсолютная величина прироста или снижения показателя, а на основе фактических данных проверяется степень выполнения по величине прироста или снижения значения данного показателя.

Сравнение фактических данных с плановыми позволяет определить степень выполнения плана за период (месяц, квартал, год) (табл.1), а также проверить обоснованность плановых показателей (табл. 2). Для этого фактические данные в среднем за три-четыре-пять прошлых лет сравнивают с данными плана текущего года.

Таблица 1 - Выполнение плана по производству продукции

Данные, приведенные в табл.2., свидетельствуют о том, что план по производству продукции является недостаточно обоснованным.

Сравнение с нормативными и предельными значениями используется при оценке резервов и построении диаграммы жизненного цикла предприятия.

Сравнение с показателями прошлого периода позволяет выявить тенденции, закономерности развития экономического явления. Результатами подобного сравнения являются абсолютные и относительные показатели динамики (абсолютное отклонение, темп прироста и их среднее значение).

Сравнение основных показателей работы предприятия со среднестатистическими значениями позволяет определить конкурентные позиции данного предприятия, мотивирует поиск резервов роста объема выпуска и реализации продукции, более эффективного использования ресурсов и снижения затрат.

Аналогичную роль выполняет сравнение с показателями деятельности конкурентов. Данный вид сравнения имеет важное значение при разработке конкурентной стратегии, рейтинговой оценке, оценке степени вероятности банкротства.

Сравнение динамики показателей Сравнение динамики показателей и выполнение плана по факторным и результативным признакам

позволяет дать экспертную и количественную оценку влияния каждого фактора на совокупный показатель на основе знания модели зависимости между показателями.

Пример. Темп роста объема выпуска продукции составил 105,8%, при этом численность персонала возросла на 2,65%, производительность труда увеличилась на 3,1%. Экспертная оценка темпов роста позволяет сделать следующий вывод: прирост выпуска продукции обеспечен привлечением дополнительного персонала и увеличением выработки работников.

Сравнение параллельных рядов Сравнение параллельных рядов используется для выявления взаимосвязи между показателями и для

выявления формы взаимосвязи (прямая или обратная, линейная или нелинейная).

Для изучения параллельных рядов числовые значения, выявленные в процессе статистического наблюдения по одному из показателей, представляются в виде ранжированного ряда распределения. Ранжирование ряда по одному из признаков дает возможность оценить наличие связи. Вначале исчисляется средняя арифметическая для факторного и результативного признака. Затем определяются знаки отклонений от средних. Если реальное значение больше средней, против него ставится знак (+), меньше — знак (-).Оценить направление связи и ее тесноту можно с помощью коэффициента Фехнера по следующей формуле:

Кф=(С-Н)/ (С +Н) = (С-Н)/n, где

С- число случаев совпадений знаков отклонения от средней величины, Н-число случаев несовпадения знаков отклонений от средней величины). Значение коэффициента по абсолютной величине не превышает 1. Отрицательное значение свидетельствует о наличии обратной связи.

Пример. Рассмотрим зависимость средней заработной платы(у) от показателя производительности труда(х)

Таблица 3- Зависимость заработанной платы от производительности труда

Кф= 9-1/9+1=0,8

Значение коэффициента свидетельствует о наличии тесной связи между показателями. Сравнение динамических рядов

Сравнение динамических рядов так же, как и параллельных рядов, дает возможность выявить наличие взаимосвязи между изучаемыми показателями.

Динамические ряды в зависимости от способа выражения уровней ряда могут быть представлены абсолютными, относительными и средними величинами. Абсолютные показатели в стоимостной форме измеряются в текущих или сопоставимых ценах. Сопоставление рядов динамики, уровни которого измерены в текущих ценах, и ряда показателей в натуральной оценке позволяет описать динамику и обнаружить влияние ценового фактора на изменение стоимостного показателя.

Анализ рядов динамики начинают с характеристики интенсивности изменения их уровней. Для этого рассчитывают показатели динамики: абсолютный прирост, коэффициент роста, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста.

Принято два способа расчета показателей динамики:

1)цепной, когда уровни сравнивают с предшествующими;

2)базисный, когда уровни сравнивают с уровнем, выбранным за базу сравнения.

2. ДЕТАЛИЗАЦИЯ И ГРУППИРОВКА Детализация - разложение показателя по различным признакам:

1.По времени совершения процесса, что позволяет наблюдать за равномерностью процесса и выявлять тенденции в развитии процессов и результатов.

2.По месту совершения хозяйственных процессов, например, детализация показателей по цехам, участкам, филиалам, рабочим местам и т.п., что позволяет определить место возникновения резерва.

3.По составным частям. Такая детализация необходима для наблюдения за структурой

процесса.

4.По факторам, воздействующим на исследуемый результат, что позволяет выделить некоторые однородные группы факторов, влияющих на результат. Группировка – обобщение результатов по каким-либо признакам.

3. ФАКТОРНОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ КАК ЭЛЕМЕНТ МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Важнейшей составляющей методики экономического анализа является качественный факторный анализ или взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов или факторное моделирование: это

нахождение взаимной закономерной связи отдельных процессов и явлений. В каждом отдельном случае суть данного приема состоит:

a) в выявлении зависимости между отдельными процессами, т.е. в выявлении состава факторов, воздействующих на величину исследуемого показателя;

б) в установлении характера зависимости между факторами и исследуемым результатом; в) в построении схемы связи между исследуемым результатом и факторами, на него

воздействующими, т.е. в построении факторной модели.

При экономическом анализе изучаются детерминированные и вероятностные связи между исследуемым показателем и факторами.

Детерминированными называются такие связи, когда между исследуемым показателем и факторами существует жесткая функциональная зависимость и строгое соответствие, то есть когда заранее можно предсказать, на сколько изменится величина исследуемого результата при определенном изменении значения какого-либо фактора.

Вероятностными называют такие связи, когда между исследуемыми показателями и факторами нет строгого соответствия и строгой зависимости, но доказано, что эта зависимость существует.

Детерминированные модели включают аддитивные, мультипликативные и комбинированные

модели.

Аддитивная модель - исследуемый показатель рассматривается как алгебраическая сумма факторов.

A = f (б, в, г) А = ±б ±в ±г.

Мультипликативная модель - исследуемый показатель разлагается на ряд факторов - сомножителей.

А = f (б, в, г) = б в г.

Комбинированная модель - сочетание аддитивной и мультипликативной моделей: некоторые сомножители цепочки могут распадаться на слагаемые или некоторые слагаемые при аддитивной связи распадаются на сомножители.

4. БАЛАНСОВЫЙ СПОСОБ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ.

В анализе финансово-хозяйственной деятельности широко используется балансовый метод (балансовые увязки), который позволяет выявить согласованность взаимозависимых показателей на основе составления отдельных балансов. Это баланс трудовых ресурсов, который характеризует

потребность предприятия в рабочей силе и источники ее покрытия, баланс времени работы оборудования, позволяющий сопоставлять плановое время работы оборудования с фактическим временем ее использования, и др. При изучении деятельности предприятия составляют также балансы материальных ресурсов, отражающие потребность предприятия в отдельных видах материалов и источники их покрытия, баланс производственной мощности, баланс доходов и расходов предприятия и др. Составление балансов позволяет выявить неиспользованные резервы производства. Балансовый прием применяется и для проверки расчетов, проведенных другими приемами. Так, при определении влияния отдельных факторов на тот или иной показатель с помощью балансовой увязки проверяют правильность сделанных расчетов. Например, алгебраическая сумма отклонений от плана по производительности труда, вызванных отдельными факторами (внедрение новой техники, совершенствование организации труда, повышение квалификации и т.д.), должна равняться общему отклонению фактической производительности труда от плановой.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В конкретном анализе можно вспомнить модели, построенные на основе товарного баланса и др. Например, Он + П = = Р + В + Ок,отсюда Р = Он + П - В - Ок, где Он - остаток товаров на начало года; П - поступление товаров; Р - продажа товаров; В -другие источники расхода товаров; Ок - остаток товаров на конец года.

5. ГРАФИЧЕСКИЙ СПОСОБ.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным. Велико и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

Основные формы графиков, используемых в АХД, - диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д.

Диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю. Наиболее простым и наглядным графиком для сравнения величин показателей являются столбиковые и полосовые диаграммы. Для их составления используют прямоугольную систему координат. На оси абсцисс размещают основу столбцов одинакового размера для всех объектов. Высота каждого столбца должна быть

соразмерна величине показателя, который нанесен в соответствующем масштабе на ось ординат. Для наглядности столбцы можно заштриховать или зарисовать.

Полосовые диаграммы размещают по горизонтали: основу полос размещают на оси ординат, а масштаб – на оси абсцисс. Иногда диаграммы сравнения представляют в виде квадратов или кругов, площадь которых пропорциональна величине соответствующих показателей.

Фигурные диаграммы показывают соотношение объектов в виде условно-художественных фигур (гроздья винограда, автомобили, зерно и проч.). Такой способ представления информации делает ее более доходчивой.

Структурные (секторные) диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя. В структурных диаграммах изображение показателя дается в виде разбитых на сектора геометрических фигур (квадратов, кругов), площадь которых берется за

100 или 1.

Диаграммы динамики предназначены для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени. Для этой цели могут использоваться столбиковые, круговые, квадратные, фигурные или другие графики. Но чаще используются линейные графики. Динамика на таком графике подается в виде линии, которая характеризует беспрерывность процесса. Для построения линейных графиков пользуются системой координат: на оси абсцисс откладывают периоды, а на оси ординат – уровень показателей за соответствующие отрезки времени, исходя из принятого масштаба.

Литература: основная:

Любушкин, Н.П. Экономический анализ: учебник. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 575 с. URL: http://www.knigafund.ru/books/116290 (с. 24-36, 33-40)

-конспект лекций; - дополнительная литература:

Артеменко, В. Г. Экономический анализ : учеб. пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. - М. :

Кнорус, 2011. - 288 с.

Баканов, М. И., Мельник, М. В., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа. Учебник./ Под ред. М. И. Баканова. — 5-е изд.,перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 536 с.

Маркин, Ю. П. Экономический анализ : учеб. пособие / Ю. П. Маркин. - 3-е изд., стер. - М. : Омега-

Л, 2011. - 450 с.

Литвинова Н.Г. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика»,2010. – 96 с. URL: http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=1040

Тема 2.4. Методы детерминированного анализа

Учебные вопросы:

1.Элиминирование как элемент методики экономического анализа

2.Способ цепных подстановок

3.Способ абсолютных разниц (отклонений)

1. ЭЛИМИНИРОВАНИЕ КАК ЭЛЕМЕНТ МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Задачей элиминирования является определение количественного влияния каждого фактора в

отдельности на изменение изучаемого показателя.

Элиминирование - это логический прием, при помощи которого мысленно исключается влияние всех факторов, кроме одного, действие которого подлежит изучению.

При исследовании аддитивной схемы связи элиминирование осуществляется путем вычитания базисного значения каждого из факторов-слагаемых из его отчетного значения. При этом очередность расчетов не влияет на результаты последних.

Алгоритм расчетов влияния факторов на базе использования приема элиминирования при аддитивной схеме связи

В = Он + ТП – Ок , где В – выручка от продаж;

ТП – товарная продукция; Он , Ок – остатки нереализованной товарной продукции на начало и конец отчетного периода

соответственно.

На В = В1 – В0 оказывают влияние три фактора:

1)изменение остатков нереализованной товарной продукции на начало отчетного периода -

В (Он );

2)изменение товарного выпуска продукции - В (ТП);

3)изменение остатков нереализованной товарной продукции на конец отчетного периода - В

(Ок).

Рассчитаем влияние этих факторов на В

В (Он ) = Он1 – Он0; В (ТП) = ТП1 – ТП0; В (Ок) = Ок1 – Ок0;

В = В1 – В0 = В (Он ) + В (ТП) - В (Ок).

Отклонение по изучаемому показателю в целом должно равняться алгебраической сумме отклонений по отдельным факторам.

Конкретный пример использования приема элиминирования при аддитивной схеме связи приведен в таблице 4, где речь идет об анализе бухгалтерской прибыли (см. приложение).

При мультипликативной и комбинированной схемах связи элиминирование осуществляется различными способами. Рассмотрим два из них, наиболее распространенных в практике экономического анализа: способ цепных подстановок и способ абсолютных разниц (отклонений).

2. СПОСОБ ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК Этот способ заключается в том, что наряду с базисным и отчетным значением анализируемого

показателя рассчитываются подстановки.

Подстановка - это такая условная величина, которая отвечает на вопрос: каков был бы размер исследуемого показателя, если бы один фактор изменился, а все остальные факторы остались бы неизменными.

При изучении цепочки, в которой ―n‖ факторов-сомножителей, мы должны построить ―n - 1‖ подстановку. Подстановка осуществляется путем замены базисного значения фактора на его отчетное значение.

Элиминирование осуществляется путем последующего вычитания из каждой последующей подстановки предыдущей. Каждая подстановка участвует в расчетах дважды: как уменьшаемое и как вычитаемое.

Сумма размеров влияния всех факторов должна быть равна отклонению фактического уровня анализируемого показателя от его базисного уровня.

Рассмотрим это правило на примере зависимости расходов на оплату труда (РОТ) от двух факторов: средней списочной численности промышленно-производственного персонала (ССЧ ППП) и средней заработной платы одного работающего (СЗП). Двухфакторная мультипликативная модель выглядит следующим образом:

РОТ = ССЧ ППП х СЗП. Исходные данные для расчета:

РОТ0 = ССЧ ППП0 х СЗП0; Подстановка РОТусл = ССЧ ППП1 х СЗП0; РОТ1 = ССЧ ППП1 х СЗП1;

Алгоритм расчета

РОТ (ССЧ ППП) = РОТусл - РОТ0; РОТ (СЗП) = РОТ1 - РОТусл;

РОТ = РОТ1 - РОТ0 = РОТ (ССЧ ППП) + РОТ (СЗП).

Исходные данные для анализа РОТ представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Исходные данные для анализа РОТ

Рассчитаем подстановку:

РОТусл = 90 х 4 = 360 тыс.руб.

РОТ (ССЧ ППП) = 360 – 400 = - 40 тыс.руб.;

РОТ (СЗП) = 450 – 360 = +90 тыс.руб.;

Проверка: - 40 + 90 = 50 тыс.руб.

Снижение ССЧ ППП приводит к снижению суммы РОТ, а рост СЗП – к ее росту.

При факторной модели, состоящей из более чем двух факторов, подстановки осуществляются в той последовательности, в которой они расположены по схеме связи. Рассмотрим мультипликативную модель:

А = б в г.

Таблица 2.1 - Алгоритм расчета

3. СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ (ОТКЛОНЕНИЙ)

Суть этого способа: размер влияния каждого фактора-сомножителя определяется изолированно путем умножения абсолютного отклонения по данному фактору на величины всех других факторов-сомножителей, которые берутся в базисном или отчетном значениях в зависимости от местонахождения факторов в цепочке. Другими словами, ранее исключенные факторы берутся в отчетном значении, слева от изучаемого фактора, а еще не исключаемые - в базисном значении, т.е. те, которые справа.

В простейшем случае, когда в цепочке только два фактора-сомножителя (количественный и качественный), расчеты этим способом осуществляются по правилу: ―Абсолютное отклонение количественного фактора умножается на базисное значение качественного фактора, абсолютное отклонение по качественному фактору умножается на отчетное значение количественного фактора‖.

РОТ ( ССЧ ППП) = (ССЧ ППП1 – ССЧ ППП0) х СЗП0 ;

РОТ ( СЗП) = (СЗП1 – СЗП0) х ССЧ ППП1 ;

РОТ = РОТ1 – РОТ0 = РОТ ( ССЧ ППП) + РОТ ( СЗП). В нашем примере, табл.2.1:

РОТ ( ССЧ ППП) = (-10) х 4 = - 40 тыс. руб.;

РОТ ( ССЧ ППП) = (+1) х 90 = + 90 тыс. руб.;

Проверка: - 40 + 90 = + 50 тыс. руб.

Алгоритм расчета при трехфакторной модели

А ( б) = (б1 – б0) х в0 х г0 ;А ( в) = б1 х (в1 – в0) х г0 ;А ( г) = б1 х в1 х (г1 – г0);

А = А1 – А0 = А ( б, в, г);

Литература: основная:

Любушкин, Н.П. Экономический анализ: учебник. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 575 с. URL: http://www.knigafund.ru/books/116290 (с. 24-36, 33-40)

-конспект лекций; - дополнительная литература:

Артеменко, В. Г. Экономический анализ : учеб. пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. - М. :

Кнорус, 2011. - 288 с.

Баканов, М. И., Мельник, М. В., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа. Учебник./ Под ред. М. И. Баканова. — 5-е изд.,перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 536 с.

Маркин, Ю. П. Экономический анализ : учеб. пособие / Ю. П. Маркин. - 3-е изд., стер. - М. : Омега-Л,

2011. - 450 с.

Литвинова Н.Г. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика»,2010. – 96 с. URL: http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=1040

Тема 2.5. Методика определения величины резервов

Обобщение - заключительный этап экономического анализа. В ходе обобщения дается:

1.Развернутая характеристика результатов деятельности с выделением положительных и отрицательных сторон функционирования предприятия;

2.Составляется сводка резервов повышения эффективности деятельности;

3.Разрабатывается перечень организационных, технических, технологических, социальных и экономических мероприятий по мобилизации выявленных резервов.

Под резервами в экономическом анализе понимаются не использованные в полной мере или частично возможности повышения эффективности производства на анализируемом объекте в конкретном периоде времени.

В соответствии с признаками, принятыми для классификации, можно представить классификацию резервов в следующем виде:

1.По времени использования, срокам мобилизации;

-текущие;

-перспективные.

Текущие - часть собственных ресурсов анализируемого предприятия, которые временно не включены в производственный процесс или используются ниже запланированного потенциала.

Они могут выступать в виде:

a) сознательно созданных запасов с целью предотвращения остановок производства, расширения производства, предотвращения ожидаемых потерь, связанных с инфляцией и т.п.; в) резервов, образующихся самопроизвольно под влиянием нарушения сбалансированности использования в

производстве ресурсов. Например, простои оборудования, запасы неликвидных материалов и т.п. Перспективные - резервы, имеющиеся потенциально в народном хозяйстве или на производстве, для

мобилизации которых необходимо длительное время и дополнительные инвестиции.

2.По характеру обнаружения:

-явные;

-скрытые.

Явные – прямые потери в производстве, например, брак; скрытые резервы - наиболее значительная часть резервов, которые выявляются лишь в процессе факторного анализа.

3.По месту нахождения: внутренние и внешние резервы.

4.По связи с ресурсами:

-резервы, связанные с более эффективным использованием трудовых ресурсов;

-резервы, связанные с более эффективным использованием основных фондов;

-резервы, связанные с более эффективным использованием материальных ресурсов;

-резервы, связанные с более эффективным использованием финансовых ресурсов.

5.По принципу их определения, широте охвата:

-изолированные;

-частные;

-комплектные;

-комплексные.

Изолированный резерв - отражает неиспользованную возможность улучшения какого-либо одного аналитического показателя без учета его связи с другими показателями по одному или группе факторов, по одному или группе направлений мобилизации этого резерва.

Частный резерв - характеризует неиспользованные возможности улучшения какого-либо одного показателя относительно одного из производственных или финансовых ресурсов. Например, резерв увеличения объема выпуска продукции за счет роста фондоотдачи.

Комплектный резерв - характеризует возможность улучшения какого-либо показателя исходя из совокупности взаимодействия производственных и финансовых ресурсов. Например, резерв роста выпуска продукции, связанный с мобилизацией возможностей увеличения эффективности материально-технических и трудовых ресурсов, т.е. это резерв, обеспеченный по всем трем группам ресурсов. При его определении нельзя суммировать резервы по каждой группе ресурсов. На практике, в качестве комплектного резерва принимается наименьший резерв по какой-либо группе ресурсов.

Комплексный резерв - это возможность улучшения совокупности взаимосвязанных показателей по всему комплексу производственных и финансовых ресурсов с учетом всех взаимодействий факторов. Например, резерв роста прибыли за счет роста объема реализации продукции, снижения ее себестоимости, роста цен и изменения структуры ассортимента с точки зрения рентабельности отдельных изделий.

Выявленные резервы позволяют устранить или ослабить действие негативных факторов, разработать план мероприятий, связанных с их вовлечением в производственный процесс, повысить эффективность деятельности предприятия.

Литература: основная:

Любушкин, Н.П. Экономический анализ: учебник. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 575 с. URL: http://www.knigafund.ru/books/116290 (с. 24-36, 33-40)

- дополнительная литература:

Артеменко, В. Г. Экономический анализ : учеб. пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. - М. :

Кнорус, 2011. - 288 с.

Баканов, М. И., Мельник, М. В., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа. Учебник./ Под ред. М. И. Баканова. — 5-е изд.,перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 536 с.

Маркин, Ю. П. Экономический анализ : учеб. пособие / Ю. П. Маркин. - 3-е изд., стер. - М. : Омега-Л,

2011. - 450 с.

Литвинова Н.Г. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика»,2010. – 96 с. URL: http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=1040

2.6. Эвристические методы и методы экспертных оценок

Учебные вопросы:

1.Сущность метода экспертных оценок

2.Методы экспертных оценок

1. СУЩНОСТЬ МЕТОДА ЭКСПЕРТНЫХ ОЦЕНОК Сущность метода экспертных оценок заключается в проведении экспертами интуитивно-логического

анализа проблемы с количественной оценкой суждений и формальной обработкой результатов. Получаемое в результате обработки обобщенное мнение экспертов принимается как решение проблемы. Комплексное использование интуиции (неосознанного мышления), логического мышления и количественных оценок с их формальной обработкой позволяет получить эффективное решение проблемы.

При выполнении своей роли в процессе управления эксперты производят две основные функции: формируют объекты (альтернативные ситуации, цели, решения и т. п.) и производят измерение их характеристик (вероятности свершения событий, коэффициенты значимости целей, предпочтения решений и т. п.). Формирование объектов осуществляется экспертами на основе логического мышления и интуиции. При этом большую роль играют знания и опыт эксперта. Измерение характеристик объектов требует от экспертов знания теории измерений.

Характерными особенностями метода экспертных оценок как научного инструмента решения сложных неформализуемых проблем являются, во-первых, научно обоснованная организация проведения всех этапов экспертизы, обеспечивающая наибольшую эффективность работы на каждом из этапов, и, во-вторых, применение количественных методов как при организации экспертизы, так и при оценке суждений экспертов и формальной групповой обработке результатов. Эти две особенности отличают метод экспертных оценок от обычной давно известной экспертизы, широко применяемой в различных сферах человеческой деятельности.

Экспертные коллективные оценки широко использовались в государственном масштабе для решения сложных проблем управления народным хозяйством уже в первые годы Советской власти. В 1918 году при Высшем совете народного хозяйства был создан Совет экспертов, задачей которого являлось решение наиболее сложных проблем реорганизации народного хозяйства страны. При составлении пятилетних планов развития народного хозяйства страны систематически использовались экспертные оценки широкого круга специалистов.

В настоящее время в нашей стране и за рубежом метод экспертных оценок широко применяется для решения важных проблем различного характера. В различных отраслях, объединениях и на предприятиях действуют постоянные или временные экспертные комиссии, формирующие решения по различным сложным неформализуемым проблемам.

Все множество плохо формализуемых проблем условно можно разделить на два класса. К первому классу относятся проблемы, в отношении которых имеется достаточный информационный потенциал, позволяющий успешно решать эти проблемы. Основные трудности в решении проблем первого класса при экспертной оценке заключаются в реализации существующего информационного потенциала путем подбора экспертов, построения рациональных процедур опроса и применения оптимальных методов обработки его результатов. При этом методы опроса и обработки основываются на использовании принципа «хорошего» измерителя. Данный принцип означает, что выполняются следующие гипотезы:

1)эксперт является хранилищем большого объема рационально обработанной информации, и поэтому он может рассматриваться как качественный источник информации;

2)групповое мнение экспертов близко к истинному решению проблемы.

Если эти гипотезы верны, то для построения процедур опроса и алгоритмов обработки можно использовать результаты теории измерений и математической статистики.

Ко второму классу относятся проблемы, в отношении которых информационный потенциал знаний недостаточен для уверенности в справедливости указанных гипотез. При решении проблем из этого класса экспертов уже нельзя рассматривать как «хороших измерителей». Поэтому необходимо очень осторожно проводить обработку результатов экспертизы. Применение методов осреднения, справедливых для «хороших измерителей», в данном случае может привести к большим ошибкам. Например, мнение одного эксперта, сильно отличающееся от мнений остальных экспертов, может оказаться правильным. В связи с этим для проблем второго класса в основном должна применяться качественная обработка.

Область применения метода экспертных оценок весьма широка. Перечислим типовые задачи, решаемые методом экспертных оценок:

1)составление перечня возможных событий в различных областях за определенный промежуток времени;

2)определение наиболее вероятных интервалов времени свершения совокупности событий;

3)определение целей и задач управления с упорядочением их по степени важности;

4)определение альтернативных (вариантов решения задачи с оценкой их предпочтения;

5)альтернативное распределение ресурсов для решения задач с оценкой их предпочтительности;

6)альтернативные варианты принятия решений в определенной ситуации с оценкой их предпочтительности.

Для решения перечисленных типовых задач в настоящее время применяются различные разновидности метода экспертных оценок. К основным видам относятся: анкетирование и интервьюирование; мозговой штурм; дискуссия; совещание; оперативная игра; сценарий.

Каждый из этих видов экспертного оценивания обладает своими преимуществами и недостатками, определяющими рациональную область применения. Во многих случаях наибольший эффект дает комплексное применение нескольких видов экспертизы.

Анкетирование и сценарий предполагают индивидуальную работу эксперта. Интервьюирование может осуществляться как индивидуально, так и с группой экспертов. Остальные виды экспертизы предполагают коллективное участие экспертов, в работе. Независимо от индивидуального или группового участия экспертов в работе целесообразно получать информацию от множества экспертов. Это позволяет получить на основе обработки данных более достоверные результаты, а также новую информацию о зависимости явлений, событий, фактов, суждений экспертов, не содержащуюся в явном виде в высказываниях экспертов.

При использовании метода экспертных оценок возникают свои проблемы. Основными из них являются: подбор экспертов, проведение опроса экспертов, обработка результатов опроса, организация процедур экспертизы.

Первым этапом организации работ по применению экспертного оценивания является подготовка и издание руководящего документа, в котором формулируется цель работы и основные положения по ее выполнению. В этом документе должны быть отражены следующие вопросы: постановка задачиэксперимента; цели эксперимента; обоснование необходимости эксперимента; сроки выполнения работ; задачи и состав группы управления; обязанности и права группы; финансовое и материальное обеспечение работ.

Для подготовки этого документа, а также для руководства всей работой назначается руководитель экспертизы. На него возлагается формирование группы управления и ответственность за организацию ее работы.

После формирования группа управления осуществляет работу по подбору экспертной группы примерно

втакой последовательности: уяснение решаемой проблемы; определение круга областей деятельности, связанных с проблемой; определение долевого состава экспертов по каждой области деятельности; определение количества экспертов в группе; составление предварительного списка экспертов с учетом их местонахождения; анализ качеств экспертов и уточнение списка экспертов в группе; получение согласия экспертов на участие в работе; составление окончательного списка экспертной группы.

Параллельно с процессом формирования группы экспертов группа управления проводит разработку организации и методики проведения опроса экспертов. При этом решаются следующие вопросы: место и время проведения опроса; количество и задачи туров опроса; форма проведения опроса; порядок фиксации и сбора результатов опроса; состав необходимых документов.

Следующим этапом работы группы управления является определение организации и методики обработки данных опроса. На данном этапе необходимо определить задачи и сроки обработки, процедуры и алгоритмы обработки, силы и средства для проведения обработки.

В процессе непосредственного проведения опроса экспертов и обработки его результатов группа управления осуществляет выполнение комплекса работ в соответствии с разработанным планом, корректируя его по мере необходимости по содержанию, срокам и обеспечению ресурсами.

Последним этапом работ для группы управления является оформление результатов работы. На этом этапе производится анализ результатов экспертного оценивания; составление отчета; обсуждение и одобрение результатов; представление итогов работы на утверждение; ознакомление с результатами экспертизы организаций и лиц.

2. МЕТОДЫ ЭКСПЕРТНЫХ ОЦЕНОК Различают следующие методы экспертных оценок:

1.Попарное сравнение. В этом случае эксперту предлагается сравнить объекты исследования по принципу «лучше или хуже» и построить ранжированный ряд. При выполнении оценки эксперт сравнивает пары объектов, отдавая предпочтение одному из них. Предпочтение обозначается 1, в противном случае – 0. Результаты сводятся в таблицу следующего вида:

ТАБЛИЦА 1