15.02.16.12.28.19_Smorodina_E.A

ДЕЛОВАЯ СИТУАЦИЯ 1

Физическое лицо планирует открыть свое дело по направлению – сдача торговых стационарных помещений в аренду.

Прогнозируемый объем выручки - нетто за год 14 млн. руб.

Затраты 1,5 млн. руб.

в т.ч. заработная плата 3-х человек

(с учетом з/п учредителя) 0,5 млн. руб.

Необходимо определить: какая форма организации деятельности (индивидуальное предпринимательство или создание юридического лица) будет для него более предпочтительной с точки зрения налогообложения?

Для полноты и корректности выводов необходимо проанализировать все возможные варианты (традиционную систему налогообложения и специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД). Сравнение целесообразнее проводить по показателям налоговой нагрузки или чистой прибыли от предпринимательской деятельности.

РЕШЕНИЕ:

ОСНО

ООО

1. Страховые взносы за наемных работников:

500 000 *30% = 150 000 руб.

2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:

500 000*0,2% = 1000 руб.

3. Налоговая база по налогу на прибыль:

14 000 000-1 500 000-151 000 ( взносы в общем) = 12 349 000 руб.

4. Налог на прибыль:

12 349 000 *20%= 2 469 800 руб.

5.Чистая прибыль в распоряжении предприятия:

12 349 000-2 469 800=9 879 200 руб.

6. Налоговая нагрузка — рассчитывается как сумма всех налогов и обязательных взносов деленная на выручку от реализации умноженная на 100%:

((2 469 800+151 000) / 14 000 000)* 100 =18,72%

ИП

1. Страховые взносы за наемных работников:

500 000 *30% = 150 000 руб.

2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:

500 000*0,2% = 1000 руб.

3. Страховые взносы, которые уплачивает ИП за себя лично:

Мах взнос в ПФР:

8 МРОТ*12 мес. *26%=8*6 204*12*26%=154 851,84 руб.

Мах взнос в ПФР 154 851,84 руб.

Min взнос в ПФР 19 356, 48 руб.

Взнос в ФФОМС: 6 204 *12 мес. *5,1% = 3 796,85 руб.

Взносы в ПФР и ФФОМС = 19 356,48 р + 3 796,85 = 23 153,33 руб.

Свыше 300 т.р. (14 000 000-300 000)*1%=13 700 000*1%=

137 000 + 19 356,48 = 156 356,48 больше мах взнос 154 851,84 руб.

поэтому:

Страховые взносы ИП за себя

154 851,84+3 796,85=158 648,69

В деловой ситуации 2 Страховые взносы, которые платит ИП за себя лично такая же сумма — 158 648,69 руб.

4.Налоговая база по НДФЛ:

14 000 000-1 500 000-158 648,69-151 000= 12 190 351,31руб.

5. НДФЛ:

12 190 351,31* 13%= 1 584 745,67 руб.

6. Чистый доход ИП:

12 190 351,31-1 584 746,67=10 605 605,64 руб.

7. Налоговая нагрузка:

((151 000+158 648,69+1 584 746,67)/ 14 000 000)*100=13,53%

УСН (объект налогообложения «доходы за минусом расходов») — ставка 7% - в деловой ситуации 2 ставка также 7%!!!

ООО

1. Страховые взносы за наемных работников:

500 000 *30% = 150 000 руб.

2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:

500 000*0,2% = 1000 руб.

3. Налоговая база по УСН:

14 000 000-1 500 000-151 000 ( взносы в общем) = 12 349 000 руб.

4.Единый налог по ставке 7%:

12 349 000*7%=864 430 руб.

Сравнивается с минильным налогом, который составляет 1% от доходов от реализации.

В нашем примере: 14 000 000*1% = 140 000 руб.

Поскольку единый налог, рассчитанный по ставке 7% - 864 430 руб. больше, чем минимальный налог по ставке 1% - 140 000 руб., то в бюджет уплачиваем единый налог в размере 864 430 руб.

5. Чистая прибыль в распоряжении предприятия:

12 349 000-864 430 =11 484 570 руб.

6.Налоговая нагрузка:

((151 000+864 430)/ 14 000 000)*100=7,3%

ИП

1. Страховые взносы за наемных работников:

500 000 *30% = 150 000 руб.

2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:

500 000*0,2% = 1000 руб.

2. Налоговая база по УСН:

14 000 000-1 500 000-151 000-158 648,69=12 190 351,31 руб.

4. Единый налогпо ставке 7%:

12 190 351,31*7%=853 324,59

Сравнивается с минильным налогом, который составляет 1% от доходов от реализации.

В нашем примере: 14 000 000*1% = 140 000 руб.

Поскольку единый налог, рассчитанный по ставке 7% - 853 324,59 руб. больше, чем минимальный налог по ставке 1% - 140 000 руб., то в бюджет уплачиваем единый налог в размере 853 324,59 руб.

5.Чистый доход ИП:

12 190 351,31 - 853 324,59 = 11 337 026,72 руб.

6. Налоговая нагрузка:

((151000+853 324,59 +158 649,69)/14 000000)*100=8,31%

УСН ( объект налогообложения «доходы») - ставка 6%

Общие расчеты для ООО и ИП

1. Остаются страховые взносы:

Страховые взносы за наемных работников:

500 000 *30% = 150 000 руб.

Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:

500 000*0,2% = 1000 руб.

2. Одинаково рассчитывается единый налог по УСН:

14 000 000*6%= 840 000 руб.

При выборе объекта налогообложения «доходы» - сумму единого налога можно уменьшить, но не более чем на 50% на сумму страховых взносов, которую платит ООО и ИП за наемных работников, взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве, а также сумму страховых взносов, которую платит ИП за себя лично.

50% единого налога = 840 000 * 50% = 420 000 руб.

Далее расчеты делаются отдельнопо ООО и ИП.

ООО

1. Так как общая сумма страховых, уплачиваемых за наемных работников 151 000 руб. меньше, чем 50% от суммы единого налога, то единый налог в бюджет составляет:

840 000 - 151 000 = 689 000 руб.

2. Чистая прибыль, в распоряжении предприятия:

14 000 000-1 500 000-151000-689 000 =11 660 000 руб.

3. Налоговая нагрузка:

((151 000+689 000)/14 000 000)*100=6%

ИП

1. Так как общая сумма страховых, уплачиваемых ИП за наемных работников и за себя лично - 151 000 руб. + 158 648,69 руб. = 309 648,69 руб. меньше, чем 50% от суммы единого налога, то единый налог в бюджет составляет:

840 000 — 309 648,69 = 530 351,31 руб.

2. Чистый доход ИП:

14 000000-1 500 000-151000-158 648,69 -530 351,31= 11 660 000 руб.

3.Налоговая нагрузка:

((151000+530 351,31 +158 648,69)/14 000 000)*100=6%

После всех расчетов заполняется следующая таблица:

Показатель	ОСНО		УСН
	ИП	ООО	Доходы		Доходы минус расходы
			ИП	ООО	ИП	ООО
1. Чистая прибыль предприятия (чистый доход ИП)	10 605 604,64	9 879 200	11 660 000	11 660 000	11 337 026,72	11 484 570
2. Налоговая нагрузка	13,53%	18,72%	6%	6%	8,3%	7,25%

После заполнения таблицы делаете вывод, на основе полученных расчетов. В выводе необходимо представить обоснование своей позиции!!!