1 Риски, связанные с банковскими продуктами и услугами:

Кредитный риск (1) это - риск невыполнения клиентом или партнером обязательств в полной сумме в установленный срок или когда-либо в будущем.

Страновой (2)(трансфертный) риск это - риск того, что иностранный контрагент или клиент не покроет свое обязательство из-за различных внешних факторов, присущих иностранному государству.

Риск замещения (3) это - риск возникновения убытков в результате замещения операции по невыполненному клиентом или контрагентом контракту другой операцией по рыночной цене

Риск расчетов(4) это риск потери основной суммы долга в полном объеме при погашении операции без получения суммы от клиента или контрагента.

Риск процентной ставки (5) это - риск убытка, возникающий в результате зависимости прибыли от будущих изменений процентных ставок

Риск ликвидности (6) это- риск убытка, возникающего в результате отсутствия достаточных средств для погашения своих обязательств

Валютный риск (7) это- риск убытка, возникающего в результате изменений в курсах валюты, в которой исчисляются активы и обязательства

Рыночный риск (8) это- риск убытка вследствие изменения рыночных цен инвестиций

Фидуциарный риск (9) это -риск убытка, возникающего в результате неспособности обеспечить сохранность собственных активов или доходность доверенного другой стороной имущества

Организационная структура (10) это- персонал, занимающийся обработкой данных, может иметь неограниченный и неконтролируемый доступ к программному обеспечению, вносить несанкционированные изменения в программы и данные учета.

Отсутствие первичных документов (11) – это данные могут вводиться без сопроводительных документов и письменного разрешения на проведение операции.

Отсутствие визуальных следов операций (12) – это данные существуют только в компьютерных файлах; невозможно проследить этапы проведения операции.

Отсутствие визуального результата (13) – это результаты обработки не всегда распечатываются, что затрудняет контроль правильности оформления операции в учете.

Последовательность выполнения (14) – это большая надежность результатов обработки данных в случае введения в систему всех операций и обстоятельств; отрицательное воздействие, оказываемое недостаточно отлаженной программой, допускающей систематические ошибки.

При выражении мнения о финансовой отчетности международного коммерческого банка аудитор должен учитывать необходимость:

- следования специальным формам и терминологии, определенным законодательством;

- корректировки счетов иностранных филиалов и дочерних компаний в соответствии с принципами учета, применяемыми головным банком;

7.2 Пояснения, касающиеся использования клиентом и аудитором компьютерных систем

Учет влияния отдельных средств компьютеризации на системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента

При выполнении требований МСА 400 "Оценка рисков и система внутреннего контроля" аудитору приходится встречаться с проблемами, касающимися применения клиентом компьютерных информационных систем. Разъяснению отдельных вопросов работы с КИС посвящены стандарты МСА 401 "Аудит в условиях компьютерных информационных систем", а также рекомендации, изложенные в:

- ПМАП 1008 "Оценка рисков и система внутреннего контроля — характеристики КИС и связанные с ними вопросы";

-ПМАП 1001 "Среда КИС — автономные микрокомпьютеры";

-ПМАП 1002 "Среда КИС — интерактивные компьютерные системы";

-ПМАП 1003 "Среда КИС — системы баз данных".

- ПМАП 1008 описывает особенности влияния организационной структуры и характера обработки данных КИС на риски системы контроля

Общие средства контроля КИС, направленные на обеспечение уверенности в достижении общих целей внутреннего контроля, включают в себя следующее:

-организационный и управленческий контроль, предусматривающий политику и процедуры, а также разделение несовместимых функций;

-контроль за разработкой и эксплуатацией системы прикладных программ;

Внутренний контроль в условиях микрокомпьютерной среды можно организовать с помощью следующих действий:

- введения процедур выдачи разрешений и инструкций руководства по использованию микрокомпьютеров;

- обеспечения физической сохранности оборудования, а также встроенных и автономных носителей информации;

Аудитор может использовать следующие подходы к проверке клиента, использующего микрокомпьютеры:

- оценить риск системы контроля как высокий и сосредоточить усилия на процедурах проверки по существу;

-использовать компьютерные методы аудита с привлечением проверенного программного обеспечения клиента или собственных программ;

Положение 1002 классифицирует интерактивные компьютерные системы в зависимости от выполняемых функций следующим образом:

1.Интерактивный режим (15) это- обработка в режиме реального времени: операции вводятся в устройство терминала, проверяются и используются для оперативного обновления связанных с терминалом файлов компьютера.

2.Интерактивный режим (16) это - обработка групп данных: в отличие от предыдущего режима, операции после проверки добавляются в файлы, содержащие другие операции, введенные в течение периода, по окончании которого проводится обновление основного файла

3.Интерактивный режим( 17) это -обновление файла меморандума, сочетание предыдущих двух режимов, когда отдельные операции незамедлительно обновляют информацию файла меморандума, на основе которого потом делаются запросы.

4.Обработка считываемых (18) это - загружаемых данных в интерактивном режиме: данные основного файла переносятся в интеллектуальное устройство терминала для дальнейшей обработки их пользователем.

Действия аудиторов при проверке клиента, использующего интерактивные компьютерные системы, подразделяются на следующие этапы:

-на стадии планирования:

-включение в группу специалистов, обладающих техническими навыками работы с данными системами и сопутствующими средствами контроля;

Повышению надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля при применении баз данных способствуют следующие факторы:

-однократность записи и обновления данных в отличие от КИС, где данные хранятся в разных фондах и обновляются в разное время разными программами;

Аудиторские процедуры могут включать использование функций СУБД для генерирования тестовых данных, проверки целостности базы данных, предоставления доступа к базе данных аудиторского программного обеспечения, Если аудитор решает не полагаться на средства контроля в системе баз данных, он должен попытаться достичь своей цели с помощью проверки по существу значительных бухгалтерских программ, использующих базу данных.

Методы аудита с использованием компьютеров

Аудиторское программное обеспечение может быть представлено:

-пакетом программ, предназначенных для чтения компьютерных файлов, отбора информации, проведения расчетов, создания файлов с данными и печати отчетов;

-программами специального назначения, разработанными аудитором, субъектом или внешним программистом, для выполнения аудиторских задач в конкретных условиях;

Кроме того, методы аудита с использованием компьютера могут применяться при проведении:

-детальных тестов операций и сальдо;

-аналитических процедур обзора;

В процессе планирования для принятия решения об использовании методов аудита с применением компьютера (МАК) следует учитывать:

-знания, навыки и опыт работы аудитора с компьютером;

-период хранения файлов с проверяемыми операциями в компьютерной системе субъекта.