Глава 1. Краткая характеристика муниципального образования «курумканский район»

1. Организационная структура муниципального образования «Курумканский район»

2. Социально-экономическая характеристика

3. Методика расчета доходов и расходов бюджета муниципального образования

При расчете доходов бюджета на очередной финансовый год целесообразно брать за основу фактические доходы бюджета текущего года и учитывать влияние всех значимых факторов их изменения. К факторам, влияющим на уровень доходов бюджета, можно отнести изменение состава субъектов налогообложения и иных источников доходов, размеров объектов налогообложения (иных источников доходов) с учетом прогнозов темпов роста валового продукта на территории муниципального образования, ставок налогообложения (уровня доходности иных источников доходов), степени собираемости налогов (доходов от иных источников) и уровень инфляции.

Прогнозируемые расходы бюджета муниципального образования могут быть рассчитаны двумя методами, основанными на применении различных нормативов.

Первый способ основывается на определении норматива минимальной бюджетной обеспеченности как потребности муниципального образования в бюджетных средствах в расчете на одного жителя, рассчитанной исходя из минимальных государственных социальных стандартов, и заключается в умножении норматива минимальной бюджетной обеспеченности на численность жителей муниципального образования.

Второй способ исходит из плановых объемов муниципальных услуг, обеспечивающих в совокупности соблюдение минимальных государственных социальных стандартов, и нормативов финансовых затрат на единицу муниципальных услуг.

Учитывая единую нормативную основу обоих способов – минимальные государственные социальные стандарты, расчет в обоих случаях даст единый результат – минимальный местный бюджет.

Если расчетные доходы бюджета превышают его расходы, рассчитанные по нормативу минимальной бюджетной обеспеченности, норматив бюджетной обеспеченности может быть установлен в размере, превышающем минимальный.

В случае превышения расчетных расходов бюджета над его доходами с учетом плана мероприятий по повышению доходов органы местного самоуправления, ведающие вопросами экономики и финансов, разрабатывают проект плана мероприятий по сокращению расходов бюджета и проекты правовых актов представительного и исполнительного органов местного самоуправления, обеспечивающих реализацию этого плана, и вносят соответствующие уточнения в расходную часть бюджета.

Если сокращения расходов бюджета, достигаемого при реализации плана мероприятий, недостаточно для выравнивания расходной и доходной частей бюджета, орган местного самоуправления, ведающий вопросами финансов, производит пропорциональное сокращение всех расходных статей проекта бюджета, за исключением защищенных, либо планирует бюджет с дефицитом, не превышающим предельный размер дефицита бюджета, установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Общий вывод главы 1

Глава 2. Анализ доходной и расходной части местного бюджета муниципального образования «курумканский район»

2.1. Анализ доходной части местного бюджета муниципального образования «Курумканский район»

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Доходы бюджета муниципального образования формируются за счет:

- доходов от уплаты налогов и сборов в соответствии с нормативами отчислений;

- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности района;

- местных налогов и сборов, введенных органами местного самоуправления;

- части прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством;

- процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов (ссуд);

- процентов, полученных от административных платежей и сборов;

- доходов бюджетных организаций, получаемых от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности;

- прочих налогов и сборов и других обязательных платежей, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования в соответствии с действующим законодательством;

- доходов в виде финансовой помощи, полученной из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездных перечислений.

Проведем анализ доходов бюджета муниципального образования «Курумканский район» по основным группам за последние четыре года. Представим эти данные в таблице

Таблица. Общая структура доходов бюджета муниципального образования «Курумканский район»

Наименование показателя	01.01.2012	01.01.2013	Отклонение(+\-)
	Факт	Факт	Факт
			руб	%
Доходы бюджета - ИТОГО	408 881 582,34	463 425 601,15	54 544 018,81	13,34
в том числе:
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	47 831 352,36	76 898 869,92	29 067 517,56	60,77
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	21 776 889,81	59 400 136,94	37 623 247,13	172,8
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	3 727 666,48	4 462 973,39	735 306,91	19,73
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	2 048 646,41	2 557 158,33	508 511,92	24,82
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА	2 279 847,44	504 081,53	-1 775 765,91	-77,9
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ	450,24	-	-450,24	-
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ	1 829 423,54	1 937 016,02	107 592,48	5,881
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	69 608,78	242 170,83	172 562,05	247,9
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА	7 146 896,09	468 547,99	-6 678 348,10	-93,4
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	2 301 672,87	1 467 936,80	-833 736,07	-36,2
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА	1 527 037,50	1 021 616,74	-505 420,76	-33,1
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	5 123 213,20	4 837 231,35	-285 981,85	-5,58
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	361 050 229,98	386 526 731,23	25 476 501,25	7,056
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ДРУГИХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	361 845 028,00	386 447 877,21	24 602 849,21	6,799
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) ОРГАНИЗАЦИЙ	-	300 000,00	300 000,00	-
ПРОЧИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	-	1 460 023,50	1 460 023,50	-
ВОЗВРАТ ОСТАТКОВ СУБСИДИЙ, СУБВЕНЦИЙ И ИНЫХ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ, ИМЕЮЩИХ ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ, ПРОШЛЫХ ЛЕТ	-794 798,02	-1 681 169,48	-886 371,46	111,5

Как видно из результатов табл общие доходы муниципального образования по плану увеличились , если в 2012 г. они составляли 408 881 582,34руб., то в 2013г. – 463 425 601,15руб., что на 13,34% больше.

Результаты табл. показывают, что наибольшими темпами увеличение дохода города происходит за счет увеличения безвозмездных поступлений, они увеличились соответственно в 2013г. на 7,056% .

В тоже время в наименьших величинах оставшееся доля дохода район получает от налоговых и неналоговых доходов : 2012г. – 47831352,36 руб., в 2013г. – 76898869,92 руб.

Для наглядности представим структуру доходов муниципального образования «Курумканский район» в виде диаграммы (рис.1.).

Рис. 1. Структура доходов МО «Курумканский район» ( руб.)

Как видно из рис. 1. прослеживается динамика увеличения доходов в большей степени от безвозмездных перечислений, с 361050229,98 руб. в 2012г. до 386526731,23 руб. в 2013г.

В таблице 5 представлена информация о доле отдельных видов доходов в общей структуре доходов МО «Курумканский район».

Таблица 5. Доля отдельных видов доходов в общей структуре доходов МО «Курумканский район»

Показатели	01.01.2012г			01.01.2013г			Отклонение
	руб.	доля в%	руб.		доля в%	(%)
Всего доходов	408881582,34	100	463425601,15		100	-
Налоговые и неналоговые доходы	47831352,36	11,69	76898869,92		16,59	-4,89
Безвозмездные поступления	36105022998	88,31	386526731,23		83,41	4,89

Как показывают результаты табл. 5. если в 2013г. доля налоговых и неналоговых платежей была наибольшей – 16,59 % соответственно, то в 2012г. уже большую долю в общей структуре доходов составляли безвозмездные поступления – 88,31 % .

В табл. 6. и 7. представлены данные о структуре налоговых и неналоговых доходов в местном бюджете МО «Курумканский район»

Таблица 6. Структура налоговых и неналоговых доходов местного бюджета МО «Курумканский район»

	01.01.2012	01.01.2013	Откл(+\-)
			руб	%
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	47 831 352,36	76 898 869,92	29 067 517,56	60,77
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	21 776 889,81	59 400 136,94	37 623 247,13	172,76
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	3 727 666,48	4 462 973,39	735 306,91	19,72
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	2 048 646,41	2 557 158,33	508 511,92	24,82
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА	2 279 847,44	504 081,53	-1 775 765,91	-77,8891
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ	450,24	-	-450,24	-100
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ	1 829 423,54	1 937 016,02	107 592,48	5,88
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	69 608,78	242 170,83	172 562,05	247,90
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА	7 146 896,09	468 547,99	-6 678 348,10	-93,44
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	2 301 672,87	1 467 936,80	-833 736,07	-36,22
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА	1 527 037,50	1 021 616,74	-505 420,76	-33,098
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	5 123 213,20	4 837 231,35	-285 981,85	-5,582079817

Таблица 7. Доля отдельных видов доходов в структуре налоговых и неналоговых доходов МО «Курумканский район»

НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	2012		2013			Откл(+\-)
	руб	%	руб	%	%
ВСЕГО ДОХОДОВ	47 831 352,36	100,00	76 898 869,92	100,00	-
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	21 776 889,81	45,53	59 400 136,94	77,24	31,72
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	3 727 666,48	7,79	4 462 973,39	5,80	-1,99
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	2 048 646,41	4,28	2 557 158,33	3,33	-0,96
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА	2 279 847,44	4,77	504 081,53	0,66	-4,11
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ	450,24	0,00	-	-	0,00
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ	1 829 423,54	3,82	1 937 016,02	2,52	-1,31
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	69 608,78	0,15	242 170,83	0,31	0,17
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА	7 146 896,09	14,94	468 547,99	0,61	-14,33
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	2 301 672,87	4,81	1 467 936,80	1,91	-2,90
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА	1 527 037,50	3,19	1 021 616,74	1,33	-1,86
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	5 123 213,20	10,71	4 837 231,35	6,29	-4,42

Как показывают результаты таблиц 6 и 7 наибольшим удельным весом в структуре налоговых и неналоговых платежей составляют налоги на прибыль: 45,33% - в 2012г., 77,24% - в 2013г.

В 2012г. – 21776889,81 руб., а в 20103г. доходы от налога на прибыль увеличились на 31,72% и составили 59400136,94 руб.

Налоги на прибыль складываются из налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на игорный бизнес. Наибольшие доходы в районе - от налога на доходы физических лиц. Поэтому следует предположить, что чем больше будут доходы у жителей МО , тем больше будет доходы в местный бюджет. Но это проблема, конечно, не только местных органов самоуправления и местных работодателей, но и экономической и социальной политики федеральных органов власти.

К сожалению, отметим, что управление формированием доходной части местных бюджетов доходами от налоговых и неналоговых платежей в очень малой степени зависит от органов местного самоуправления, так как налоговые ставки устанавливают федеральные органы в законодательном порядке и изменить ее местным органам невозможно.

На втором месте по удельному весу в структуре доходов от налоговых платежей занимают налоги на имущество: на имущество физических лиц и имущество предприятий. Как показывают результаты табл. 6 и 7, доходы от налогов на имущество в г. Кемерово и их доля в общей структуре налоговых доходов имеют тенденцию к увеличению: если в 2002г. они составили 200718,0 тыс. руб. (12,5%), то в 2003г. платежи от налогов на имущество увеличились - они составили 235089,0 тыс. руб., на 17,1% больше, чем в 2002г. Однако в 2004 г. доходы от налогов на имущество сократились и составили 204854,0 тыс. руб., что на 14,8% меньше по сравнению с предыдущим годом. Доля в общем числе налоговых доходов составила 10,0%. Прослеживается динамика увеличения и платежей за пользование природными ресурсами. Если в 2002г. они составляли 123108,0 тыс. руб., то в 2003 г. они составили 190461,0 тыс. руб. В 2004 г. их удельный вес составил 10,0%. При этом темп прироста доли платежей за пользование природными ресурсами в общей структуре налоговых платежей значительно выше. Сюда входят платежи за пользование недрами: платежи и налог на добычу полезных ископаемых; палата за пользование водными объектами и земельный налог. Конечно, рост доходов по этим платежам не в последнюю очередь связан с увеличением ставки земельного налога. Уменьшились доходы от налогов на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы. К этим налогам и сборам относятся акцизы, лицензионные и регистрационные сборы и налог с продаж. Как показывают результаты табл. 6 и 7, если в 2002г. они составили 88926,0 тыс. руб., то в 2003г. всего 51961,0 тыс. руб. В 2004 г. произошло некоторое увеличение и данные вид доходов составил 61095,0 тыс. руб.

В недостаточной мере используются возможности получения доходов в местный бюджет от налогов на совокупный доход, он имеет тенденцию к уменьшению. Если в 2002г. доход от данных налогов составлял 188468,0 тыс. руб., то в 2003г. - всего 84308,0 тыс. руб., что на 3,8% меньше. Местным органам самоуправления следует больше проводить разъяснительную работу среди предпринимателей, шире развивать возможности для малого бизнеса, которому этот налог выгоден. Это видимо и было сделано в 2004 г., когда налоги на совокупный доход составили 205700,0 тыс. руб.

К доходам от прочих налогов и сборов относятся доходы от взимания Госпошлины и исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, госпошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и т.п., а также доходы от местных налогов и сборов. В 2002г. они составляли 31344,0 тыс. руб. В 2003г. - 196912,0 тыс. руб., что в 5 раз больше, чем в 2002г. Уменьшение и увеличение прочих налоговых доходов происходило за счет уменьшения или увеличения доходов от местных налогов и сборов.

Помимо налоговых доходов в структуре местного бюджета определенное место занимают и неналоговые платежи. Их структура представлена в таблице 8.

Таблица 8. Структура неналоговых доходов местного бюджета г. Кемерово

Показатели	2002г.	2003г.	2004г.	Отклонения (+/-)
				2004/2002
				тыс.руб.	%
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности Государственных и муниципальных организаций	138723,0	29704,0	366769,0	+228046,0	+164,4
Доходы от продажи земли и нематериальных активов	87113,0	-	-	-	-
Административные платежи и сборы	3262,0	-	-	-	-
Штрафные санкции, возмещение ущерба	22977,0	22039,0	40560	+17583,0	+76,5
Прочие неналоговые доходы	4874,0	11041,0	20140	+15266,0	+313,2
Всего неналоговых доходов	256949,0	330129,0	427469	+170520,0	+66,4

Результаты табл. 8. показывают положительную динамику роста данной группы дохода. В 2002г. доходы от имущества, находящегося в Государственной и муниципальной собственности или от деятельности государственных и муниципальных организаций составляли 138723,0 тыс. руб., а в 2003г. - 297049,0 тыс. руб. В свою очередь, в 2004 г. данный вид доходов составил 366769,0 тыс. руб., что больше того же показателя 2002 г. на 164,4%.

Как уже отмечалось выше, наибольший удельный вес в структуре общих доходов местного бюджета г. Кемерово составляют безвозмездные перечисления. К ним, главным образом, относятся дотации, субвенции, субсидии от бюджетов других уровней; так, например, субвенции на реализацию Закона РФ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей и т.п.

Структура безвозмездных платежей представлена в таблице 9.

Таблица 9. Структура безвозмездных перечислений местного бюджета г. Кемерово

Показатели	2002г.	2003г.	2004г.	Отклонения (+/-)
				2004/2002
				тыс. руб.	%
Дотации от других бюджетов бюджетной системы	1012272,0	1117011,0	1278941	+266669,0	+26,3
Субвенции от других бюджетов бюджетной системы	230045,0	131786,0	186618,0	-43427,0	-18,9
Субсидии	63596,0	-	-	-	-
Средства, получаемые по взаимным расчетам	84678,0	442420,0	915337,0	+830659,0	+98,1
Прочие безвозмездные перечисления	3689,0	20203,0	12500,0	+8811,0	+238,8
Всего безвозмездных перечислений	1394280,0	1711420,0	2398396	+1004116	+72,0

Как показывают результаты таблицы 9. финансовое здоровье г.Кемерово во многом зависит от дотаций из бюджетов других уровней: в 2002г. 1012272,0 тыс. руб., в 2003 г. они составили 1117071,0 тыс. руб., а в 2004 г. выросли на 26,3% по сравнению с 2002 г.