Облігації з дисконтом

Приклад. Припустимо, що корпорація «К» випустила (реалізувала) 1.01.04 р. $1 000 000 облігацій, на п’ять років, за 13 відсотків річних; за квоти до ціни 98; відсотки платять 1.01 і 1.07. 01.01. Дт Грошові кошти                         980 000 Дт Дисконт за облігаціями до сплати     20 000 (погашена скидка за облігаціями) Кт Облігації до сплати                               1 000 000 Рахунок «Дисконт за облігаціями» є регулюючим, активним рахунком, регулює собою пасивний рахунок «Облігації до сплати». У балансі (пасив) Облігації до сплати                 1 000 000 (номінальна вартість) Мінус: Дисконт за облігаціями                  20000     980000 Ціна 980 000 — це поточна, або балансова вартість облігацій. На час реалізації вона дорівнює ринковій ціні. Дисконт це додаткові витрати для підприємства (крім відсотків), бо компанія заплатить усю номінальну вартість інвестору, коли настане термін погашення облігацій. Тому дисконт повинен бути віднесений на фінансові витрати впродовж терміну «життя» облігацій. Таким чином, витрати за облігаціями становитимуть: 1) відсотки за облігаціями (що платять двічі на рік) 2) дисконт за облігаціями Для розподілу дисконту застосовують лінійний метод амортизації. У нашому прикладі: $20 000 : 10 періодів = $2 000. 1.07.04 Д-т рах. «Фінансові витрати  (відсотки за облігаціями)»            67 000 К-т рах. «Дисконт за облігаціями до сплати»                     2 000 К-т рах. «Грошові кошти»                                                     65 000 31.12.04 — регулюючий запис: Д-т рах. «Фінансові витрати  (відсотки за облігаціями)»   67 000 К-т рах. «Дисконт за облігаціями до сплати»           2 000 К-т рах. «Відсоток за облігаціями до сплати»          65 000 За все «життя» облігацій сальдо дисконту буде зменшуватися на одну й ту саму суму щорічно й на дату погашення дійде до нуля. А поточна балансова вартість облігацій зростає паралельно — на ці самі суми і на дату погашення облігацій дійде до номінальної вартості.

4. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) з премією (надбавкою)

Розглянемо приклад. Компанія випустила (реалізувала) 1.01.2009 р. 1000 шт. довгострокових облігацій номіналом $1 000 кожна на п’ять років за умови 12 % річних. Квота до ціни 1.06. Виплата відсотків здійснюється 1.07 та 1.01 наступного року. У цьому випадку компанія отримує премію з облігацій у розмірі $60 000. 1.01.2009 р. Випуск (реалізації) облігацій з премією: Д-т «Грошові кошти»                                   1 060 000 К-т «Облігації до сплати»                            1 000 000 К-т «Премія за облігаціями»                        60 000 Рахунок «Премія за облігаціями» є пасивний регулюючий рахунок до рахунку «Облігації до сплати». Його сума додається у балансі до номінальної вартості облігацій. Після випуску облігацій з премією баланс компанії у частині довгострокових пасивів матиме наступний вигляд: Облігації до сплати                                    1 000 000 Премія за облігаціями                                 60 000___ Поточна (балансова) вартість облігацій     1 060 000 Премія за облігаціями зменшує суму фінансових витрат підприємства — поступово упродовж терміну утримання облігацій. За лінійним методом сума амортизації премії одного платіжного періоду буде $6 000 ($60 000 : 10 періодів). 01.07.2009 р. підприємство здійснить запис: Д-т рах. «Фінансові витрати (відсотки за облігаціями)»  54 000 Д-т рах. «Премія за облігаціями»                    6 000 К-т рах. «Грошові кошти»                              60 000 31.12.09 р. Регулюючий запис: Д-т рах. «Фінансові витрати (відсотки за облігаціями)    54 000 Д-т рах. «Премія за облігаціями»                    6 000 К-т рах. «Відсотки за облігаціями до сплати»        60 000 1.01.10 р. Оплата відсотків: Д-т рах. «Відсотки за облігаціями до сплати»        60 000 К-т рах. «Грошові кошти»                              60 000 Упродовж терміну дії облігацій залишок на рахунку «Премії за облігаціями» знижується до нуля (на дату погашення облігацій), а вартість облігацій також зменшується до номінальної вартості.