Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации прочих доходов и расходов (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");

- поступления, связанные с продажей и прочим списаниям основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;

- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;

- курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

- прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными.

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;

- расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

- возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;

- отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

- курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;

- прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными.

Аналитические счета по прочим доходам и расходам в сельскохозяйственных и других организациях АПК могут быть сгруппированы по субсчетам, построенным в двух вариантах (вариант выбирается организацией самостоятельно в ее учетной политике).

При первом - типовом (общем) варианте группировки аналитических счетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы;

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных).

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных).

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно (ежеквартально) сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (квартал). Это сальдо ежемесячно (ежеквартально) (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

При втором варианте (вариант для средних и крупных организаций АПК) группировки аналитических счетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета в разрезе следующих групп доходов и расходов:

91-1 "Операционные доходы";

91-2 "Операционные расходы";

91-3 "Внереализационные доходы";

91-4 "Внереализационные расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Сельскохозяйственные и другие организации в системе АПК на субсчете 90-1 отражают: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации в корреспонденции с кредитом счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 51 "Расчетные счета" и др.; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности в корреспонденции со счетами 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 51 "Расчетные счета" и др.;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) в корреспонденции со счетами 76, 51, 55 è äð.;

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) в корреспонденции со счетами 76, 51;

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, - в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76, 51 è äð.;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 58 "Финансовые вложения".

На субсчете 91-2 "Операционные расходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; прочие операционные расходы. При этом операционные расходы отражают на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 53 "Финансовые вложения" и др.

На субсчете 91-3 "Внереализационные доходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, курсовые разницы; сумму дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы - в корреспонденции со счетами 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 98 "Доходы будущих периодов", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и др.

На субсчете 91-4 "Внереализационные расходы" сельскохозяйственные и другие организации АПК отражают:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные расходы - в корреспонденции со счетами 76, 50, 51, 52, 55, 63, 14, 59, 58 è äð.

Операционные и внереализационные доходы признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

- поступления от продажи основных средств и иных активов отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности) - в порядке, аналогичном признанию в бухгалтерском учете выручки (дохода) по обычным видам деятельности. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании, или они признаны должником;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

- суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена дооценка;

- иные поступления - по мере образования (выявления).

Для целей бухгалтерского учета величина прочих расходов определяется в следующем порядке.

Величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяются в порядке, аналогичном принятию к бухгалтерскому учету расходов по обычным видам деятельности.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Записи по субсчетам 91-1, 91-2, 91-3, 91-4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно (ежеквартально) сопоставлением дебетового оборотов по субсчетам 90-2, 90-4 и кредитового оборотов по субсчетам 90-1, 90-3 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (квартал). Это сальдо ежемесячно (ежеквартально) (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".

По окончании отчетного года все субсчета, открываемые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

В течение месяца по счету 91 "Прочие доходы и расходы" записи производятся в следующем порядке:

┌──────┬────────────────────────────────────────┬───────────────────────┐

│N п/п │ Содержание операции │Корреспонденция счетов │

│ │ ├───────────┬───────────┤

│ │ │ дебет │ кредит │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │Отражение начисленных (полученных)│51, 76, 98 │ 91-1 │

│ │операционных доходов │ и др. │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ 2 │Отражение (начисление) операционных│ 91-2 │01, 68, 76,│

│ │расходов │ │ 51 и др. │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ 3 │Отражение начисленных (полученных)│51, 76, 52,│ 91-3 │

│ │внереализационных доходов │ 60 и др. │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ 4 │Отражение (начисление) внереализационных│ 91-4 │51, 52, 60,│

│ │расходов │ │ 76 и др. │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ 5 │Списание в конце месяца сальдо: │ │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │а) операционных доходов и операционных│ │ │

│ │расходов: │ │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │- превышение итога кредитовых оборотов│ 91-9 │ 99-2 │

│ │по субсчету 91-1 над итогом дебетовых│ │ │

│ │оборотов по субсчету 91-2 │ │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │- превышение итога дебетовых оборотов по│ 99-2 │ 91-9 │

│ │субсчету 91-2 над итогом кредитовых│ │ │

│ │оборотов по субсчету 91-1 │ │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │б) внереализационных доходов и│ │ │

│ │внереализационных расходов: │ │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │- превышение итога кредитовых оборотов│ 91-9 │ 99-3 │

│ │по субсчету 91-3 над итогом дебетовых│ │ │

│ │оборотов по субсчету 91-4 │ │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │- превышение итога дебетовых оборотов по│ 99-3 │ 91-9 │

│ │субсчету 91-4 над итогом кредитовых│ │ │

│ │оборотов по субсчету 91-3 │ │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ 6 │Закрытие субсчетов в конце отчетного│ │ │

│ │года на сумму оборота: │ │ │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │- операционных доходов │ 91-1 │ 91-9 │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │- операционных расходов │ 91-9 │ 91-2 │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │- внереализационных доходов │ 91-3 │ 91-9 │

├──────┼────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤

│ │- внереализационных расходов │ 91-9 │ 91-4 │

└──────┴────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘

Изложенный второй вариант группировки аналитических счетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы" и открытия субсчетов к данному счету можно использовать без применения субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". При этом финансовый результат от прочих доходов и расходов определяется ежемесячно (ежеквартально) традиционным способом и отражается путем прямого отнесения (списания) с соответствующих субсчетов (с 91-1 по 91-4) на счет 99 "Прибыли и убытки".

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" корреспондируют со счетами:

┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспондирующий│

│ │ │ счет │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ По дебету счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 1 │Списание остаточной стоимости выбывших│ 01 │

│ │основных средств │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 2 │Списание остаточной стоимости выбывших│ 04 │

│ │нематериальных активов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 3 │Списание остаточной стоимости выбывших│ 03 │

│ │доходных вложений в материальные ценности │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 4 │Начисление амортизации по основным средствам,│ 02 │

│ │сданным в аренду (у арендодателя) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 5 │Списание фактической себестоимости проданного│ 07 │

│ │(переданного безвозмездно) оборудования к│ │

│ │установке │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 6 │Списание стоимости проданных (переданных│ 08 │

│ │безвозмездно и др.) вложений во внеоборотные│ │

│ │активы │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 7 │Списание фактической себестоимости проданных│ 10 │

│ │(переданных безвозмездно) материалов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 8 │Списание стоимости реализованных животных│ 11 │

│ │(когда продажа животных не является обычным│ │

│ │видом деятельности) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 9 │Создание резервов: │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │а) под снижение стоимости материальных│ 14 │

│ │ценностей │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │6) под обесценение вложений в ценные бумаги │ 59 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │в) по сомнительным долгам │ 63 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 10 │Списание фактической себестоимости проданных│ 15 │

│ │(переданных безвозмездно) материалов,│ │

│ │учитываемых на счете 15 "Заготовление и│ │

│ │приобретение материальных ценностей" │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 11 │Списание доли отклонений от учетной стоимости│ 16 │

│ │проданных (переданных безвозмездно, списанных)│ │

│ │материалов (методом дополнительной записи или│ │

│ │красного сторно) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 12 │Списание сумм налога на добавленную стоимость│ 19 │

│ │по проданным (переданным безвозмездно)│ │

│ │материалам │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 13 │Списание расходов на содержание│ 20, 21, 23, 29 │

│ │производственных мощностей и объектов,│ │

│ │находящихся на консервации │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 14 │Списание стоимости выявленного неисправимого│ 28 │

│ │брака, связанного с выполнением работ│ │

│ │операционного характера │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 15 │Списание учетной стоимости проданных│ 58 │

│ │(погашенных, выкупленных) ценных бумаг (когда│ │

│ │продажа ценных бумаг не является обычным видом│ │

│ │деятельности) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 16 │Списание сумм дебиторской задолженности, по│ 60, 62, 76 │

│ │которым истек срок исковой давности, других│ │

│ │долгов, нереальных для взыскания │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 17 │Отражены суммы процентов, уплаченных│ 66, 67, 51 │

│ │(подлежащих к уплате) организацией за│ │

│ │предоставление ей в пользование денежных│ │

│ │средств (кредитов, займов) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 18 │Отражены расходы, связанные с оплатой услуг,│ 76 │

│ │оказываемых кредитными организациями,│ │

│ │начисление штрафов по договорам │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 19 │Начислен налог на добавленную стоимость с│ 68 │

│ │доходов от продажи основных средств и иных│ │

│ │активов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 20 │Отражены расходы, связанные с ликвидацией│70, 69, 10 и др. │

│ │основных средств │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 21 │Отражены уплаченные или признанные к уплате│ 51, 76 │

│ │пени, штрафы, неустойки за нарушение условий│ │

│ │хозяйственных договоров │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 22 │Отражен расчет по распределению прочего дохода│ 75 │

│ │между участниками простого товарищества │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 23 │Отражены курсовые разницы по валютным счетам и│ 52, 60, 62, 76, │

│ │по операциям в иностранной валюте │ 58 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 24 │Списана стоимость материального ущерба,│ 73 │

│ │нереального для взыскания (во взыскании│ │

│ │оказано судом и др.) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 25 │Отражены прочие расходы по операциям со│ 79 │

│ │структурными подразделениями, выделенными на│ │

│ │отдельный баланс │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 26 │Отражена разница между фактическими затратами│ 81 │

│ │на выкуп акций (долей) и номинальной│ │

│ │стоимостью собственных акций (или доли│ │

│ │участника) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 27 │Отражена недостача ценностей сверх величин│ 94 │

│ │(норм) убыли и потерь от порчи ценностей при│ │

│ │отсутствии конкретных виновников │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 28 │Отражена сумма прочих доходов, относящихся к│ 98 │

│ │будущим отчетным периодам │ │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ По кредиту счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 29 │При инвентаризации выявлены и отражены в│ │

│ │бухгалтерском учете излишки (неучтенные│ │

│ │суммы): │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- оборудования к установке │ 07 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- материалов │ 10, 15 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- животных на выращивании и откорме │ 11 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- товаров │ 41 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- готовой продукции │ 43 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- товаров отгруженных │ 45 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- неучтенная сумма капитальных вложений │ 08 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- неучтенные суммы затрат по незавершенному│ 20, 21, 23, 29 │

│ │производству │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 30 │Отражены суммы по операциям с тарой │ 10, 62 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 31 │Списаны остатки по ранее созданным резервам: │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │а) под снижение стоимости материальных│ 14 │

│ │ценностей │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │б) под обесценение вложений в ценные бумаги │ 59 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │в) по сомнительным долгам │ 63 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 32 │Отражены поступления суммы арендной платы за│ 50, 51 │

│ │сданные в аренду основные средства (когда это│ │

│ │не является обычным видом деятельности) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 33 │Отражены поступления денежных средств,│ 50, 51, 52, 55, │

│ │связанные с продажей и прочим списанием│ 57 │

│ │основных средств и иных активов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 34 │Отражены поступившие на счета по учету│ 51, 55 │

│ │денежных средств суммы процентов за│ │

│ │представленные займы │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 35 │Отражены штрафы, пени, неустойки за нарушение│ 51, 76 │

│ │условий договоров (полученные или признанные к│ │

│ │получению) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 36 │Отражены курсовые разницы по валютным счетам и│ 52, 62, 60, 58 │

│ │по операциям в иностранной валюте │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 37 │Отражены суммы кредиторской задолженности, по│ 60, 76 │

│ │которым истек срок исковой давности │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 38 │Отражена выручка (доход) от реализации│ 62 │

│ │основных средств и иных активов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 39 │Отражена сумма прибыли к получению│ 76 │

│ │организацией по договору простого товарищества│ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 40 │Отражены прочие доходы по операциям со│ 79 │

│ │структурными подразделениями, выделенными на│ │

│ │самостоятельный баланс │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 41 │Отражена разница между номинальной стоимостью│ 81 │

│ │выкупленных акций (долей) и фактическими│ │

│ │расходами по их выкупу │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 42 │Отражено списание излишне созданного резерва│ 96 │

│ │предстоящих расходов и платежей │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 43 │Отражены поступления, связанные с│ 98 │

│ │безвозмездным получением активов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 44 │Списание сальдо прочих доходов и расходов (в│ 99 │

│ │конце месяца, квартала) │ │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘