Раздел 5. Денежные средства

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, а также платежных, денежных документов, ценных бумаг и резервов под их обесценение, других финансовых вложений.

Порядок наличного денежного обращения, совершения и оформления операций по расчетным, валютным и прочим счетам, безналичных расчетов в форме аккредитивов, чеками, банковскими (пластиковыми) картами и т.п. регламентируется соответствующими законами, нормативными актами Центрального Банка, министерств (ведомств) Российской Федерации и правилами коммерческих банков.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке по курсу Центрального Банка России на дату свершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления бухгалтерской отчетности относят на счет 91 "Прочие доходы и расходы", как внереализационные доходы и расходы.

Счет 50 "Касса"

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета и аналитического счета для обособленного учета наличия и движения каждой наличной иностранной валюты (50-4 "Валютная касса").

Субсчет 50-4 "Валютная касса" вводится организацией при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировки. Покупка и выдача наличной иностранной валюты и дорожных чеков осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нормативными актами Центрального Банка России о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов. Выдача наличной валюты и продажа дорожных чеков организациям для оплаты командировочных расходов осуществляется уполномоченными банками. Расходование их на иные цели запрещается. Организация может получить наличную иностранную валюту только со специального транзитного валютного счета, открытого в уполномоченном банке на основании специальной заявки.

Субсчет 50-2 "Операционная касса" используется для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещений кассы организации (магазины, эксплуатационные участки, речные переправы и т.п.). Он открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки (экскурсионные, туристические, в оздоровительные учреждения и пр.) и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, правилами организации наличного денежного обращения, в соответствии с которым организации могут иметь наличные деньги в своей кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.

При наличии нескольких счетов в различных учреждениях банков организация по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка организация направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплат пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации не позднее трех дней по истечении срока на который они были выданы.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится, как правило, с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспондирующий│

│ │ │ счет │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ По дебету счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 1 │Принята и оприходована по кассе организации│ 50 │

│ │выручка из операционной кассы по справке -│ │

│ │отчету кассира-операциониста и приходному│ │

│ │кассовому ордеру │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 2 │Получение денег со счетов в банке │ 51, 52, 55 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 3 │Денежные средства, числившиеся в пути (у│ 57 │

│ │инкассаторов), поступили в кассу │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 4 │Поступление наличных денежных средств в│ 58 │

│ │порядке возврата предоставленных займов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 5 │Поступление наличных денег в погашение│ 60, 62, 70, 71, │

│ │дебиторской задолженности, возникшей по│ 73, 75, 76, 79 │

│ │расчетам с поставщиками и подрядчиками,│ │

│ │покупателями и заказчиками, с подотчетными│ │

│ │лицами, по претензиям и прочим расчетным│ │

│ │операциям │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 6 │Поступление наличных денег за счет кредитов│ 66, 67 │

│ │банков и прочих займов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 7 │Поступление наличных денежных средств,│ 80 │

│ │внесенных товарищами в простое товарищество в│ │

│ │счет их вкладов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 8 │Поступление наличных денег в счет целевого│ 86 │

│ │финансирования от других организаций и лиц,│ │

│ │бюджетных средств и т.п. на осуществление│ │

│ │мероприятий целевого назначения │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 9 │Поступление наличными выручки от реализации│ 90 │

│ │продукции, товаров и услуг │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 10 │Оприходование выявленных при инвентаризации│ 91 │

│ │кассы излишков денежных средств, поступление│ │

│ │выручки наличными от реализации имущества,│ │

│ │прочих операционных и внереализационных│ │

│ │доходов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 11 │Поступление наличных денег в счет доходов│ 98 │

│ │будущих периодов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 12 │Поступление наличных денег в результате│ 99 │

│ │чрезвычайных обстоятельств хозяйственной│ │

│ │деятельности организации │ │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ По кредиту счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 13 │Приобретение почтовых марок, марок│ 50 │

│ │государственной пошлины, проездных документов,│ │

│ │путевок и пр. денежных документов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 14 │Внесение на счета в банке выручки от│ 51, 52, 55 │

│ │реализации продукции, выполненных работ и│ │

│ │услуг. Возврат неиспользованных наличных│ │

│ │денежных средств на оплату труда,│ │

│ │командировочные расходы и прочие средства │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 15 │Внесение на счета в банке выручки от│ 57 │

│ │реализации продукции, выполненных работ и│ │

│ │услуг в конце месяца, но еще не зачисленной на│ │

│ │расчетный счет │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 16 │Предоставление займов, оплата облигаций и│ 58 │

│ │других ценных бумаг наличными │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 17 │Погашение наличными (с юридическими лицами в│ 60, 62, 66, 67, │

│ │установленных пределах) сумм кредиторской│ 68, 69, 76 │

│ │задолженности, возникшей по расчетам с│ │

│ │поставщиками и подрядчиками, покупателями и│ │

│ │заказчиками, с подотчетными лицами, по│ │

│ │претензиям по кредитам и займам, налогам и│ │

│ │сборам и прочим расчетным операциям │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 18 │Выплаты из кассы заработной платы персоналу │ 70 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 19 │Выплаты из кассы подотчетных сумм │ 71 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 20 │Выплаты из кассы компенсаций за использование│ 73 │

│ │личных автомобилей для служебных поездок,│ │

│ │займов и пр. │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 21 │Выплаты из кассы начисленных сумм доходов│ 75 │

│ │учредителям от участия в организации │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 22 │Выданы из кассы наличные денежные средства│ 79 │

│ │подразделениям организации, выделенных на│ │

│ │отдельный баланс │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 23 │Возврат наличных денежных средств, внесенных│ 80 │

│ │товарищами в простое товарищество в счет их│ │

│ │вкладов по окончании срока действия договора │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 24 │Разовые выплаты наличными по мероприятиям│ 86 │

│ │целевого назначения │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 25 │Оплачена наличными покупка собственных акций│ 81 │

│ │(долей) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 26 │Выявлены при инвентаризации недостачи наличных│ 94 │

│ │денег в кассе │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 27 │Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы,│ 99 │

│ │связанные со стихийными бедствиями и прочими│ │

│ │чрезвычайными обстоятельствами │ │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘