Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления не связанных непосредственно с производственным процессом. На этом счете отражают следующие расходы: административно-управленческие, содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещение общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими организациями и др.

Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" списывают в дебет счетов: 20 "Основное производство", 90 "Продажи", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону), 08 "Вложение во внеоборотные активы" при капитальном строительстве хозяйственным способом при отсутствии специального хозяйственного аппарата, обеспечивающего административно-хозяйственное обслуживание строительства.

Общехозяйственные расходы в сельском хозяйстве не относят на затраты по орошению, осушению земель, содержание и использование машинно-тракторного парка, текущий ремонт зданий, сооружений, подлежащих распределению, а также общественное питание, жилищно-коммунальное хозяйство, пекарни, ремонтно-пошивочные мастерские, парикмахерские, детские дошкольные учреждения, дома отдыха и другие объекты культурно-бытового назначения.

В строительных организациях, в том числе в управлениях механизации, домостроительных комбинатах, заводах по производству строительных материалов и стройках на данном счете отражают накладные расходы по содержанию административно-хозяйственного персонала, обслуживанию рабочих строительства, организации работ на строительных площадках и др. Указанные расходы ежемесячно относят на затраты по выполнению строительно-монтажных работ, учитываемых на субсчете 20-4. Накладные расходы основного производства в управлениях механизации ежемесячно распределяют между строительно-монтажными работами, выполненными по договорам субподряда, и оказанными услугами сторонним организациям пропорционально суммам их прямых затрат и иными способами.

Накладные расходы подсобных производств строительных организаций, а также домостроительных комбинатов и заводов распределяют по видам выпускаемой продукции и оказанных услуг.

В сельскохозяйственных организациях общехозяйственные расходы в конце отчетного периода относят на соответствующие виды производства (подразделения) в плановом, нормативном или фактическом размере от общей суммы затрат (без затрат по организации и управлению производством), за исключением стоимости семян, кормов, а также сырья материалов и полуфабрикатов в подсобных промышленных производствах с корректировкой их в конце года до уровня фактических затрат. Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться непосредственно в дебет счета 90 "Продажи" в соответствии с учетной политикой организации.

Аналитический счет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведут по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" корреспондирует со счетами:

┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспондирующий│

│ │ │ счет │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ По дебету счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 1 │Начисление амортизации по основным средствам│ 02 │

│ │общехозяйственного назначения │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 2 │Начисление амортизации по нематериальным│ 05 │

│ │активам, используемых в общехозяйственных│ │

│ │целях │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 3 │Списание на общехозяйственные нужды: │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- материалов │ 10 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- инвентаря и хозяйственных принадлежностей │ 10 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 4 │Списание отклонений в стоимости материалов,│ 16 │

│ │использованных на общехозяйственные цели (при│ │

│ │применении счетов 15) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 5 │Списание полуфабрикатов на общехозяйственные│ 21 │

│ │нужды (в промышленности) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 6 │Отнесение стоимости работ и услуг основных,│ 20, 23, 29 │

│ │вспомогательных и обслуживающих производств и│ │

│ │хозяйств, оказываемых для общехозяйственных│ │

│ │нужд │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 7 │Списание готовой продукции на проведение│ 43 │

│ │опытов, анализов и исследований│ │

│ │общехозяйственного значения │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 8 │Списание почтовых марок │ 50 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 9 │Оплата мелких расходов на общехозяйственные│ 55 │

│ │нужды со специальных счетов в банках │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 10 │Отнесение стоимости работ и услуг, выполненных│ 60 │

│ │сторонними организациями для общехозяйственных│ │

│ │нужд │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 11 │Начисление сумм платежей налогов и сборов │ 68 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 12 │Отчисления на социальные нужды │ 69 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 13 │Начисление оплаты труда персоналу│ 70 │

│ │общехозяйственного назначения │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 14 │Отнесение командировочных расходов│ 71 │

│ │общехозяйственного персонала и оплата мелких│ │

│ │расходов для общехозяйственных нужд через│ │

│ │подотчетных лиц │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 15 │Отражение работ, услуг, выполненных для│ │

│ │общехозяйственных целей: │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- прочими кредиторами; │ 76 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- подразделениями организаций, состоящими на│ 79 │

│ │отдельном балансе │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 16 │Списание стоимости недостач материальных│ 94 │

│ │ценностей (кроме отнесенных на потери от│ │

│ │стихийных бедствий и на виновные лица),│ │

│ │выявленных при инвентаризации │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 17 │Включение в общехозяйственные расходы│ 96 │

│ │отчислений в резервы на предстоящие расходы и│ │

│ │платежи │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 18 │Списание доли расходов будущих периодов на│ 97 │

│ │общехозяйственные нужды │ │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ По кредиту счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 19 │Отражение доли общехозяйственных расходов на│ 08 │

│ │капитальное строительство, выполнение│ │

│ │хозяйственным способом │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 20 │Оприходование возвратных материалов, не│ 10 │

│ │использованных на общехозяйственные нужды │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 21 │Отнесение общехозяйственных расходов при│ │

│ │обычном порядке на: │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- на основное производство │ 20 │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- полуфабрикаты (кроме сельскохозяйственных│ 21 │

│ │предприятий) │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- обслуживающие производства и хозяйства (при│ 29 │

│ │выполнении работ, услуг на сторону) │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │- работы и услуги, выполненные на сторону │ 90 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 22 │Списание общехозяйственных расходов (в│ 90 │

│ │соответствии с учетной политикой) в качестве│ │

│ │условно-постоянных │ │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘