2.2. Специфика проведения экспертного исследования на стадии предварительного расследования

Судебно-бухгалтерскую экспертизу назначают лишь при условии нарушения конкретного уголовного дела. К проведению судебно-бухгалтерской экспертизы на стадии предварительного расследования привлекаются, преимущественно, сотрудники органа судебно-бухгалтерских экспертиз, а также соответствующие компетентные лица, для которых проведение экспертизы не являются служебной обязанностью.

О назначении экспертизы издается соответствующее постановление следователя, которое не может заменить никакой другой распорядительный документ. Постановление следователя о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы как процессуальный документ по структуре состоит из вступительной, описательной и резолютивной части.

Во вступительной части указывается дата, место издания постановления, должность, звание, фамилия, имя, отчество следователя, который издал постановление, наименование уголовного дела, вследствие рассмотрения которой назначена экспертиза.

Описательная часть постановления содержит информацию относительно сути и обстоятельств уголовного дела, которые обусловили необходимость проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, а также особенностей объекта исследования, которые могут иметь существенное значение при формировании вывода эксперта. Эти основания для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы описываются по возможности детальнее. В конце описательной части постановления дается обобщение оснований для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

В резолютивной части постановления содержится изложение решения о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, указывается вид экспертизы по процессуальным признакам (дополнительная, повторная, комиссионная), фамилия эксперта, вопросы, которые выносятся на экспертизу и нуждаются в формировании соответствующих выводов, перечень материалов, переданных эксперту-бухгалтеру для экспертного исследования. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы непосредственно в экспертном учреждении в резолютивной части постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы отмечается конкретный исполнитель − эксперт этого учреждения. Поскольку согласно действующему законодательству Украины экспертом может быть исключительно физическое лицо, в постановлении нельзя указывать, что проведение экспертизы поручается определенному учреждению или службе, например, бюро судебно-бухгалтерской экспертизы.

При проведении экспертного исследования в учреждении государственной бухгалтерской экспертизы эксперт получает от руководства этого учреждения задание и упреждается об уголовной ответственности за составление необъективного вывода.

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы специалистами, которые не работают в экспертном учреждении, следователь самостоятельно выбирает эксперта из числа лиц, достаточно компетентных в вопросах бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности и не заинтересованных в предубежденном решении дела. Следователь вручает эксперту копию постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, четко разъясняет его права и обязанности, предупреждает об уголовной ответственности. Указанные процессуальные процедуры следователь должен оформить соответствующим протоколом .

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы предусматривает тесное взаимодействие следователя с экспертом-бухгалтером (рис. 2.2).

Эксперт-бухгалтер

Эксперт знакомит следователя с планом своей работы и выбранной методикой исследования

Эксперт и следователь совместно определяют сроки проведения основных этапов экспертизы

Следователь контролирует соблюдение экспертом сроков проведения экспертного исследования

По инициативе следователя или по ходатайству эксперта приобщаются дополнительные материалы

Следователь может присутствовать при проведении экспертизы, эксперт − при допросе обвиняемых

Следователь

Рис. 2.2 - Взаимодействие эксперта-бухгалтера и следователя в процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Следователь осуществляет контроль за соблюдением сроков проведения экспертизы, создает эксперту-бухгалтеру необходимые условия для успешного выполнения работы, ознакомляется с методикой исследования, конкретизирует сроки проведения экспертизы, обеспечивает сбор дополнительных материалов, позволяет эксперту присутствовать при допросе обвиненного и т.д. В случае выявления некомпетентности эксперта следователь принимает решение о его освобождении от проведения экспертизы и назначении более компетентного специалиста.