- •Министерство аграрной политики украины
- •Керченский государственный морской технологический университет
- •Судебно-бухгалтерская экспертиза конспект лекций
- •9.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций по инвестиционной деятельности предприятия 99
- •Тема 1. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1.1. Понятие судебной экспертизы и ее виды
- •1.2. Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы и ее отличия от ревизии финансово-хозяйственной деятельности
- •1.3. Предмет, объекты и метод судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1.4. Документирование экономических преступлений как источник информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Тема 2. Организационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.1. Условия, сроки и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в правоохранительной деятельности
- •2.2. Специфика проведения экспертного исследования на стадии предварительного расследования
- •2.3. Планирование процесса судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.4. Типовой стандарт проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.5. Система прав и обязанностей эксперта-бухгалтера
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 3. Методическое обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •3.1. Суть экспертного исследования в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •3.2. Характеристика основных процедур судебно-бухгалтерской экспертизы
- •3.3. Методические приемы экспертного исследования, их объединение в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •Тема 4. Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы
- •4.1. Суть информации, ее виды и роль в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •4.2. Структура информационного обеспечения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •4.3. Учетная документация и ее использование в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •4.4. Применение автоматизированной системы обработки информации в судебно-бухгалтерской экспертизе
- •Тема 5. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •5.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой денежных и расчетных операций предприятия
- •5.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •5.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •5.4. Методические приемы экспертного исследования денежных и расчетных операций
- •5.5. Судебно-бухгалтерская экспертиза налоговых расчетов
- •5.6. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных операций
- •Тема 6. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •6.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций с материальными ценностями
- •6.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •6.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •6.4. Методические приемы экспертного исследования операций с материальными ценностями
- •6.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
- •Тема 7. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •7.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой расчетов по оплате труда
- •7.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •7.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •7.4. Методические приемы экспертного исследования расчетов по оплате труда
- •7.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов по оплате труда
- •Тема 8. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.4. Методические приемы экспертного исследования производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •8.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг
- •Тема 9. Организация и особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности предприятия
- •9.1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций по инвестиционной деятельности предприятия
- •9.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности предприятия
- •9.3. Источники информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности предприятия
- •9.4. Методические приемы экспертного исследования операций по инвестиционной деятельности предприятия
- •9.5. Особенности обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы инвестиционной деятельности
- •Тема 10. Методология обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы
- •10.1. Вывод судебно-бухгалтерской экспертизы, его структура и методика составления
- •10.2. Процессуальная оценка вывода судебно-бухгалтерской экспертизы
- •10.3. Реализация экспертного вывода в судебном процессе
- •10.4. Механизм профилактических мер судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Приложение е
- •Приложение ж
- •Приложение з
- •Приложение и
- •Приложение к
- •Приложение л
- •Приложение м
- •Приложение о
- •Приложение п
- •Приложение р
- •Список использованной литературы
- •Судебно-бухгалтерская экспертиза
6.2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями
Судебно-бухгалтерская экспертиза операций с материальными ценностями проводится на основании задания экспертного учреждения и постановления правоохранительных органов при выявлении злоупотреблений в системе учета товарно-материальных ценностей, их недостачи, кражи, растрат. Такие злоупотребления, как правило, тесно связаны с организацией складского хозяйства, соблюдением норм списания материалов в производство, а также потерями, недостачей и порчей товарно-материальных ценностей.
Практика осуществления судебно-бухгалтерских экспертиз операций с материальными ценностями свидетельствует, что наиболее распространенными злоупотреблениями являются кражи товаров, горюче-смазочных материалов, запасных частей, сырья, полуфабрикатов, строительных материалов и т.п.
Считаем необходимым подчеркнуть, что хищение товарно-материальных ценностей является сравнительно простым и легким способом хищений. Если махинации с денежными средствами требуют высокой квалификации и специального образования, то злоупотребления с материальными ценностями могут быть доступны практически каждому работнику.
При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями согласно заданию экспертного учреждения и постановлению правоохранительных органов эксперт-бухгалтер определяет перечень объектов экспертного исследования. Ими, в частности, могут быть:
− оприходование материальных ценностей по количеству, качеству и цене − исследуется обоснованность и полнота оприходования товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета, адекватность их по качеству сопроводительным документам, анализируются цены приобретения материальных ресурсов и т.п.;
− состояние сохранности материальных ценностей − исследуется соответствие состояния складского хозяйства основным требованиям сохранности материальных ресурсов (наличие измерительных приборов, в частности весовых, с необходимым клеймованием, оборудование складов стеллажами, полками, контейнерами и другими средствами разделения разнотипных материальных ценностей, действенность противопожарного оборудования, наличие сигнализации, надежность замков, соблюдение техники безопасности и т.п.);
− упрочение материальной ответственности − проверяется фактическое упрочение материальной ответственности по данным договоров о материальной ответственности, составленным между администрацией предприятия и конкретными работниками;
− соблюдение норм расхода материалов на производство − в процессе экспертного исследования проверяется обоснованность утвержденных норм расхода материальных ценностей на производство продукции и анализируется уровень их соблюдения;
− порча материальных ценностей − исследуются объективные и субъективные причины, которые обусловили данное негативное явление, устанавливаются лица, ответственные за причиненные убытки;
– первичная документация по учету материальных ценностей − исследуется достоверность и полнота отражения хозяйственных операций, связанных с приобретением, внутренним перемещением и использованием товарно-материальных ценностей;
− регистры аналитического и синтетического учета материальных ценностей − исследуются вопросы полноты, объективности отражения и взаимосвязи осуществленных хозяйственных операций;
− недостачи материальных ценностей и убытки, выявленные ревизией, их обоснованность и ответственность конкретных должностных лиц − экспертизой обобщаются все объекты экспертного исследования, в пределах которых ревизией выявлены злоупотребления, недостачи и убытки, уточняются размеры этих убытков, их соответствие данным бухгалтерского учета, материалам правоохранительных органов, обосновывается достоверность установления материальной ответственности конкретных работников и должностных лиц предприятия, уточняется размер возмещения причиненных убытков в разрезе виновных лиц.