2. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды.

средства материнского капитала.

4. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.​Дата фактического получения дохода.

При расчете суммы налога облагаемого по ставке 13% налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на следующие вычеты:

1. стандартный – ст.218 НК РФ.

2. социальный – ст.219 НК РФ.

3. имущественный – ст.220 НК РФ.

4. профессиональный – ст.221 НК РФ.

Стандартный вычет.

Налогоплательщик ежемесячно применяет (имеет право применять) следующие стандартные вычеты:

• 3 тыс. руб. «чернобыльцы» и т.д.

• 500 руб. герои СССР и России.

• Налогоплательщики, являющиеся родителями, супруг или супруга родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя на обеспечении, которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или до 24 лет имеет право на следующие вычеты:

1. 1 тыс. руб. на первого ребенка.

2. 1400 рублей на второго ребенка.

3. 3 тыс. руб. на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет удваивается, если ребенок – инвалид I или II группы, так же если у ребенка единственный родитель.

Стандартные вычеты предоставляются только у одного работодателя. Если налогоплательщик имеет право на все стандартные вычеты, то из первых двух он выбирает только один, третий работает с любым из первых двух.

Срок действия вычета. Вычеты в размере 300 руб. и 500 руб. не имеют срока действия, т.е. действуют в течение всего налогового периода (налогоплательщик имеет на него право каждый месяц). Вычет в размере 1400 руб. действует до месяца, в котором доход налогоплательщика накопительным итогом сначала налогового периода до окончания текущего месяца не превысил 280 тыс. руб. С месяца превышения налогоплательщик теряет право на этот вычет.

Социальные вычеты.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на суммы социальных вычетов:

1. На благотворительность = сумма средств, перечисленная налогоплательщиком в виде пожертвования. При этом социальный вычет на благотворительность не может быть более 25% суммы дохода налогоплательщика в налоговом периоде.

2. На обучение = сумма расходов налогоплательщика в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а так же за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. При этом, размер вычета на обучение одного ребенка не может быть больше 50 тыс. руб. за год.

3. На лечение = сумма средств, потраченных в налоговом периоде за услуги за лечение предоставленные ему, а за услуги на лечение супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Сумма вычета на лечение увеличивается на сумму медикаментов назначенных им лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком.

4. На негосударственное пенсионное обеспечение. Вычет равен сумме расходов налогоплательщика по договору не государственного пенсионного обеспечения.

5. На накопительную часть трудовой пенсии = сумма, уплаченных налогов в налоговой природе дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Налоговое законодательство устанавливает общее ограничение для применения социального налогового вычета. Суть ограничения: социальный налоговый вычет в совокупности не может превышать в налоговом периоде 120 тыс. руб. При этом это ограничение не распространяется:

1. вычет на благотворительность

2. вычет на обучение детей (есть частное ограничение 50 тыс. руб.)

3. вычет на имущество. При расчете суммы налога налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на суммы имущественных налоговых вычетов:

• При продаже. Для целей налогообложения выделяются 2 категории имущества: дома, квартиры, комнаты, дачи и т.д.; иное имущество (машины). Вычет применяется в отношении имущества находящегося в собственности менее 3 лет. При продаже имущества со сроком владения более 3 лет налог не уплачивается. При продаже дома (менее 3 лет) налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода от продажи дома на сумму не более 1 млн. руб. или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на продажу продаваемого имущества. Полученный сбор умножается на ставку 13%. При продаже иного имущества (машины) налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода от продажи на сумму, не превышающую 250 тыс. руб., либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанного с покупкой продаваемого имущества. Полученная разность умножается на 13%. Вычет при покупке может использоваться только в отношении недвижимого имущества, налогоплательщик может использовать его только 1 раз в жизни.

Профессиональный вычет.

При исчислении налоговой базы на применение налоговой вычеты имеют права следующие налогоплательщики:

1. Индивидуальные предприниматели

2. Налогоплательщики (физ. лица), получающие доходы от выполнения работ оказания услуг на основании договоров гражданско-правового характера.

3. налогоплательщики (физ. лица) получающие авторские вознаграждения.