Тема 5. Налог на прибыль организаций

1. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций. Объект налогообложения. Понятие прибыли в целях налогообложения для российских организаций и для иностранных организаций.

Прямой федеральный налог. Он вводится и устанавливается 25 главой НК РФ. Налогоплательщиками признаются:

• Российские организации.

• Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства

• Иностранные организации, получающие доход от источников РФ, без открытия постоянных представительств

Не признаются налогоплательщиками:

• Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН)

• Организации, которые уплачивают налог на игор. Бизнес

Объектом налогообложения

= прибыль полученная налогоплательщиком. Прибыльюпризнается:

• Для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

• Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

• Для иностранных организаций, получающих доход от источников РФ – доходы, полученные от источников РФ.

2. Налог на прибыль организаций. Порядок определения доходов. Доходы от реализации. Внереализационные доходы. Состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

К доходам относится:

1. Доходы от реализации тру и ип; Это выручка. (249ст)

2. Внереализационные доходы. Ст. 250. Например, доход от долевого участия в др. организациях; Доход от сдачи в аренду имущества; Доход от безвозмездно полученного имущества. При расчете налоговой базы суммы доходов БЕРУТСЯ БЕЗ НДС. Доходы определяются на основании первичных документов.

3)*Доходы, которые не учитываются при определении нб.(251ст.*****)

Статья 251; Например, имущество, полученное в виде залога или задатка; в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования и т.д.;

3. Налог на прибыль организаций. Расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией. Материальные расходы. Расходы на оплату труда. Суммы начисленной амортизации. Прочие расходы. Внереализационные расходы.

РАСХОДЫ, ГРУППИРОВКА РАСХОДОВ

Налогоплательщик имеет право уменьшить доходы на сумму произведенных расходов, если ОДНОВРЕМЕННО:

• Затраты должны быть документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством России, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве на территории которого, были произведены соответствующие расходы и (или) документами, косвенно подтверждающими расходы.

• расход экономич. обоснованы, т.е. экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форм. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для деятельности, направленной наПОЛУЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ.

ВИДЫ РАСХОДОВ:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией тру:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации

4. Прочие расходы

2. Внереализационные расходы )265

3. *Расходы, не учитываемые при определении НБ (270_

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

• Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товара, выполнением работ и оказанием услуг

• Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии

• Расходы на освоение природных ресурсов

• Расходы на НИОКР

• Расходы на обязательное и добровольное страхование

• Прочие расходы, связанные с производством и реализацией