Тема 16. Юридическая ответственность за нарушения финансового законодательства

Занятие № 31

Разновидности ответственности за нарушения правил финансовой

деятельности

Теоретические вопросы:

1. Виды юридической ответственности за нарушения финансовой дисциплины.

2. Налоговая ответственность как вид финансово-правовой ответственности.

3. Бюджетная ответственность как вид финансово-правовой ответственности.

4. Соотношения финансовой и гражданско-правовой ответственности.

Письменное задание:

Составьте таблицу норм регионального законодательства Новосибирской области за нарушения бюджетного законодательства.

Занятие № 32

Уголовная и административная ответственность за нарушения правил финансовой деятельности

Теоретические вопросы:

1. Уголовная ответственность за нарушения правил и принципов финансовой деятельности: виды составов и особенности применения.

2. Административная ответственность за нарушения правил и принципов финансовой деятельности: виды составов и особенности применения.

3. Проблемы применения ответственности за нарушения финансовой деятельности.

Письменные задания:

1. ООО «ДелФин» не в полном объеме выполнило свои налоговые обязательства, а именно: а) по НДС сумма налоговой недоимки составляет 450 тыс. руб., пени 230 тыс., руб.; б) по налогу на прибыль организаций сумма налоговой недоимки составляет 180 тыс. руб., пени 30 тыс. руб. При каких обстоятельствах в отношении руководителей ООО «ДелФин» будет возбуждено уголовного дело по ст. 199 УК РФ? Ответ обоснуйте нормами действующего законодательства.

2. Гражданин Ненахов имеет налоговую недоимку по НДФЛ на сумму 220 тыс. руб., пени 80 тыс. руб. Могут ли его привлечь у уголовной ответственности за неуплату налогов? Ответ обоснуйте нормами действующего законодательства.

Терминологический словарь

Администратор доходов бюджета — орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено Бюджетным кодексом.

Банк — (от итал. banco — лавка, стол, на которых менялы раскладывали монеты) финансово-кредитный институт, основной функцией которого является оказание финансовых услуг юридическим и физическим лицам. В соответствии с российским законодательством, банком является кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности, срочности, возвратности и целевого характера, открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц.

Банковские операции — это операции по: 1) привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады(до востребования и на определенный срок); 2) размещению указанных впункте 1привлеченных средств от своего имени и за свой счет; 3) открытию и ведению банковских счетов физических и юридических лиц; 4) осуществлению переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; 5) инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; 6) купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах; 7) привлечению во вклады и размещение драгоценных металлов; 8) выдачебанковских гарантий; 9) осуществлению переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

Бюджетные ассигнования — бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств.

Бюджет — 1) форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления; 2) система финансовых взаимосвязей, посредством которой осуществляются распределение и перераспределение части национального дохода, обеспечивающие соответствие экономических и социальных интересов общества и его граждан в процессе реализации государством и органами местного самоуправления своих функциональных обязанностей.

Бюджетное право — совокупность правовых норм, определяющих бюджетное устройство страны и регулирующих общественные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств, которые сосредотачиваются в различных звеньях бюджетной системы.

Внешний долг — обязательства, возникающие в иностранной валюте.

Внутренний долг государственный — образуется в связи с привлечением средств предприятий и населения для выполнения государственных программ и заказов. В РФ включает долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте РФ, перед юридическими и физическими лицами, если иное не установлено законодательными актами, обеспечиваемые всеми активами, находящимися в распоряжении Правительства РФ. Внутренний долг охватывает задолженности прошлых лет, вновь возникшие задолженности и долговые обязательства СССР в части, принятой на себя РФ. Может иметь форму кредитов, государственных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг, других долговых обязательств, гарантированных Правительством РФ. Долговые обязательства различаются по срокам на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные (от 5 до 30 лет). Основные государственные долговые обязательства, обеспеченные Правительством РФ, включают: государственные краткосрочные облигации, государственные долгосрочные облигации, облигации государственного сберегательного займа, облигации внутреннего государственного валютного займа, казначейские векселя и обязательства, золотые сертификаты Министерства финансов РФ.

Временный кассовый разрыв — прогнозируемая в определенный период текущего финансового года недостаточность на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета.

Государственный долг внутренний — 1) обязательства, возникающие в валюте государства; 2) государственный долг, возникающий в результате дефицита бюджета и выпуска облигаций государственного займа для его покрытия; в этом случае государство является должником по отношению к приобретшим его облигации компаниям, предприятиям, населению, иностранным клиентам, кредитно-финансовым институтам.

Государственный долг внешний — 1) обязательства, возникающие в иностранной валюте; 2) государственный долг по непогашенным внешним займам и не выплаченным по ним процентам. Складывается из задолженности международным и государственным банкам, правительствам, частным иностранным банкам. Различают общий (накопленный) и текущий внешний долг.

Дотации — 1) бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации; 2) государственное пособие гражданам и организациям для покрытия убытков или других целей; 3) виды доплат.

Инвестиции государственные — в РФ — вложения в развитие отраслей экономики страны, субъектов РФ, осуществляемые за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и других государственных источников.

Казначейская система — в РФ — система исполнения бюджета, при которой на органы федерального казначейства возлагается обязанность вести счета организаций в части использования ими средств федерального бюджета, принимать, хранить и выдавать бюджетные средства. В то же время разработаны правила взаимодействия органов федерального казначейства и налоговых органов в вопросах исполнения федерального бюджета по доходам.

Казначейские обязательства — государственные ценные бумаги. В РФ могут приниматься в качестве платы за реализованные товары и предоставленные услуги без ограничения, быть предметом залога, могут обмениваться на налоговые освобождения, выдаваемые Министерством финансов РФ в сроки, оговоренные в глобальном сертификате. Эмитент К.о. — Министерство финансов РФ, они выпускаются в бездокументарной форме, в виде записи в уполномоченном депозитарии. К.о. предъявляются к погашению в сроки, установленные в глобальном сертификате, ставки процентного дохода устанавливаются от срока начала погашения. Текущий курс К.о. рассчитывается как сумма номинала обязательства и произведения номинала обязательства и процентного числа. Процентные числа рассчитываются как срок нахождения в обращении данных К.о., умноженный на ставку процентного дохода, деленную на 100 и деленную на 360. Погашение К.о. осуществляется Министерством финансов РФ (Главным управлением федерального казначейства) путем перевода на счета последних держателей обязательств их номинальной стоимости плюс процентов, установленных при выпуске обязательств. Владельцами К.о. могут быть российские юридические и физические лица.

Казначейство федеральное — в РФ — единая централизованная система органов исполнительной власти, включающая органы по субъектам РФ и субъектам местного самоуправления. Органы казначейства являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков для ведения хозяйственных операций. Единую централизованную систему органов казначейства возглавляет руководитель — начальник Главного управления Министерства финансов РФ, находящийся в ранге заместителя министра.

Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

Лимит бюджетных обязательств — объем прав в денежном выражении на принятие казенным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде). Плановый период — два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом. Отчетный финансовый год — год, предшествующий текущему финансовому году.

Лицевой счет бюджетополучателя — регистр аналитического учета органа казначейства, предназначенный для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения расходов соответствующего бюджета главными распорядителями и получателями бюджетных средств.

Межбюджетные отношения — взаимоотношения органов государственной власти и местного самоуправления по вопросам распределения регулирующих доходов, перераспределения средств между бюджетами.

Местные налоги — налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система — совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Налоговое нарушение — противоправное деяние (действие или бездействие), повлекшее за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком, должностными лицами налоговых и финансовых органов нормативных актов и положений, не содержащее признаков преступления.

Налоговый контроль — система учета и отчетности, проверки налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговой проверке (ревизии).

Оперативная отчетность по исполнению федерального бюджета — отчетность, передаваемая в течение 1 мес. вышестоящему органу казначейства и органам исполнительной власти РФ, субъекта Федерации и муниципального образования.

Принципы налогообложения — всеобщность, стабильность, равнонапряженность, обязательность, социальная справедливость.

Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами.

Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти (или структурное подразделение администрации субъекта Федерации), имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств.

Роспись бюджета — составляемый в процессе исполнения бюджета документ о поквартальном распределении доходов и расходов соответствующего бюджета по подразделениям бюджетной классификации и бюджетополучателям.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (НК).

Секвестр — пропорциональное сокращение расходов бюджета за исключением защищенных статей, проводимое в случае превышения предельного размера дефицита бюджет в течение времени, оставшегося до конца текущего года.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Трансферт — 1) перенос результатов сделки с одного счета на другой; 2) письменный приказ банка своему корреспонденту выдать определенную сумму денег лицу, указанному в этом приказе; 3) передача права владения именными ценными бумагами одним лицом другому и регистрация передачи собственности в регистрационных реестрах (книгах) компании. После такой регистрации дивиденды, финансовые отчеты, объявления о собраниях и т. д. высылаются компанией новому владельцу; 4) перераспределение акций АО на основе трансфертного документа среди своих акционеров; 5) в РФ применительно к бюджетной сфере понятие Т. означает перевод средств в бюджеты нижестоящего территориального уровня из фонда финансовой поддержки регионов, в котором доля каждого субъекта РФ, нуждающегося в финансовой помощи, устанавливается расчетным путем. Под Т. понимаются практически любые платежи, перераспределяемые на федеральном уровне.

Утверждение бюджета — одна из стадий бюджетного процесса, означающая утверждение бюджета законодательными органами власти — парламентом и т. п. У.б. оформляется подписью главы государства — президентом, королем и др. В РФ функция утверждения бюджета принадлежит Федеральному собранию, которое на основе положительных результатов голосования принимает закон о федеральном бюджете РФ на очередной год. В Государственной думе проводится голосование по каждой статье проекта бюджета, детально изученной на стадии рассмотрения проекта в комиссиях, комитетах палат парламента, в согласительных комиссиях. После принятия закона о бюджете Государственной думой он передается в Совет Федерации на одобрение (возможно, и отклонение). После одобрения закон должен быть подписан президентом РФ и обнародован. Возможно положение, когда к началу бюджетного года бюджет не получил утверждения. Тогда Правительство издает распоряжение о расходовании ежемесячно средств в объеме ½ расходов предыдущего года, но по неутвержденным статьям расходы лимитируются 25%.

Финансы государства — экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег. На основе этих отношений в государстве существуют денежные потоки и функционируют денежные фонды. Все финансовые отношения государства можно разделить на пять групп: а) бюджеты различных уровней — федеральный, бюджеты республиканские, краев и областей, местные — т. е. финансовые отношения, связанные с образованием и использованием общегосударственного и региональных фондов денежных средств; б) кредитно-банковская система — финансовые отношения, образующие ссудный фонд государства, используемый как основной источник заемных средств; сюда входят отношения, связанные с безналичными расчетами, и др.; в) страхование — финансовые отношения, направленные на сокращение и устранение риска в деятельности предприятий, государственных и других органов; г) фондовый рынок — финансовые отношения, связанные с обращением государственных, корпоративных и других ценных бумаг; д) финансы государственных унитарных предприятий.

Фонды внебюджетные — фонды денежных средств, аккумулируемых для финансирования определенного класса расходов. По целевым функциям действующие в РФ внебюджетные фонды могут быть разделены на экономические и социальные. Первые нацелены на финансирование расходов, носящих общеэкономический и производственный характер (инвестиции, конверсии и т. д.) Вторые (социальные) предназначаются для осуществления расходов социальной направленности (Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и др.).

Формы межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации — 1) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации; 2) субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации; 3) субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации; 4) иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов Российской Федерации; 5) межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ — группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации по их экономическому содержанию.