3.2 Анализ влияние основных факторов на изменение финансовых результатов спк «Агидель»

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются: динамика прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. К таким факторам относятся:

1. объем реализации продукции;

2. структура товарной продукции;

3. себестоимость и уровень среднереализационных цен.

Определим влияние факторов на основе детерминированного факторного анализа (упрощенным методом).Данные для выполнения данного анализа представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Исходные данные для расчета детерминированного факторного анализа

Показатели	2011	2012
Выручка от продаж продукции	32686	30306
Себестоимость продукции	28751	33600
Прибыль от продаж	3935	-3294
Затраты на 1 рубль	0,93	0,98

Рассчитаем коэффициенты К1 и К2.

К1 = Vотч / Vбаз ,

где Vотч – количество проданной продукции в отчетном периоде,

Vбаз – количество проданной продукции в базисном периоде.

К1 = 30306 / 32686 = 0,9

К2 = Сотч / Сбаз ,

где Сотч – себестоимость продукции в отчетном периоде,

Сбаз – себестоимость продукции в базисном периоде.

К2 = 33600 / 28751 = 1,1

Рассчитаем зависимость прибыли от различных факторов:

Изменение прибыли в зависимости от количества проданной продукции:

∆Пv = Пбаз*(К2 – 1),

∆Пv = 3935* (1,1 – 1) = 393,5

Изменение прибыли в зависимости от структурных сдвигов

∆Пстр = Пбаз*(К1 – К2),

∆Пстр = 3935*(0,9 – 1,1) = -787

Изменение прибыли в зависимости от изменения себестоимости и цены

∆Пс/ст, ц = Vотч*(Зотч – Збаз)

∆Пс/ст, ц = 30306* (0,98-0,93) = 1515,3.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот, и так как показатель получился со знаком “+“, то принимаем

∆Пс/ст, ц = -1515,3(тыс. руб.)

Изменение прибыли составило

∆П = Потч - Пбаз = -3294-3935= -7229 (тыс. руб.)

Суммарное изменение прибыли в зависимости от различных факторов равно

∆П = ∆Пv + ∆Пстр + ∆Пс/ст, ц = 393,5 +(-787) +(-1515,3) = -1908,8 (тыс. руб.)

Таким образом, на основе проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в 2012г. изменение прибыли складывается под влиянием следующих факторов:

- уменьшение объема реализованной продукции привело к уменьшению суммы прибыли на 393,5 тыс. руб.;

- структурные сдвиги в пользу более нерентабельной продукции привели к снижению прибыли на -787 тыс. руб.;

- снижение себестоимости вызвали уменьшение прибыли в сумме 1515,3 тыс. руб.

Факторный анализ рентабельности производственных фондов

Расчет рентабельности производственных фондов представим в таблице 3.5.

Таблица 3.5 Факторный анализ рентабельности производственных фондов

Показатели	2011	2012
Выручка от продаж, тыс. руб.	32686	30306
Полная себестоимость, тыс. руб.	28751	33600
Прибыль от продаж, тыс.руб.	3935	-3294
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	9232	12613
Среднегодовые стоимость оборотных средств, тыс. руб.	23215	19113
Рентабельность продаж,%	16,9	1,9
Фондоотдача, руб	3,12	2,05

Рентабельность производственных фондов рассчитывается по формуле:

RПФ баз = 16,9/((1/3,12)+(1/0,94))= 12,2%

R' = 1,9/((1/3,12)+(1/0,94)) = 1,37%

∆ R ₁ = 1,37%-12,2%= 10,83%

R'' = 1,99/((1/2,05)+(1/0,94))= 1,29%

∆ R ₂ = 1,29% - 1,37% = -0,008%

Произведенные расчеты показали следующее:

- уменьшение рентабельности продаж способствовало снижению рентабельности производственных фондов на 10,83%.

- сокращение фондоотдачи с 3,12 руб.до 2,05руб. вызвало снижение рентабельности на 0,008%.