3 Анализ финансовых результатов хозяйственной деятелньости спк «агидель»

3.1 Анализ финансовых результатов спк «Агидель»

Анализ динамики состава и структуры прибыли предприятия включает следующие обязательные элементы:

• исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, т.е. горизонтальный анализ. Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения).

• Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Изменения величины прибыли рассмотрим с помощью метода горизонтального сравнения. Данные представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Горизонтальный анализ прибыли СПК «Агидель»

Показатели	2011	2012	Абсолютные	Относительные
	тыс.р.	тыс.р	Изменения	изменения,%
Выручка от продаж продукции	32686	30306	-2380	92,7
Себестоимость продукции	28751	33600	4849	116,8
Валовая прибыль	3935	-3294	-	-
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль(убыток) от продаж	3935	-3294	-	-
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате	518	480	-38	92,6
Прочие доходы	3003	5242	2239	174,5
Прочие расходы	872	873	1	100,1
Прибыль(убыток) до налогообложения	5548	595	-4953	10,7
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль	5548	595	-4953	10,7

На основании данных таблицы 3.1, полученных расчетным путем можно сделать следующий вывод: в отчетном году выручка от продаж продукции сократилась по сравнению с прошлым периодом на 7,3% и составила 30306 руб., что на 2380тыс.руб. меньше базового периода. А себестоимость продукции увеличилась с 28751 тыс. руб. в 2011г. до 33600тыс.руб. в 2012г. Таким образом, увеличение себестоимости было лишь на 16,8%.Данные изменения выручки от продаж и себестоимости продукции напрямую повлияли на сокращение валовой прибыли до убытка, и тем самым в 2012г валовой убыток составил 3294 тыс.руб. Прочие доходы выросли с 3003 тыс. руб. в 2011г. до 5242 тыс. руб. в 2012г., тем самым прочие доходы увеличились на 2239 тыс. руб. или на 74,5%. Но и прочие расходы также увеличились, хотя и не значительно: на 1 тыс. руб., что составляет 0,1%. Вследствие данных изменений произошло снижение прибыли до налогообложения более, чем в девять раз, а именно: с 5548 тыс. руб. в 2011г. до 595 тыс. руб. в 2012г.

Структурные изменения рассмотрим, используя метод вертикального сравнения. По каждому из периодов принимаем прибыль до налогообложения равной 100 % и в этой величине рассчитываем долю ранее полученных прибылей. Данные представим в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Вертикальный анализ прибыли СПК «Агидель»

Показатели	2011		2012
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Выручка от продаж продукции	32686		30306
Себестоимость	28751	518,2	33600	5674
Валовая прибыль	3935	70,9	-3294
Коммерческие расходы
Прибыль(убыток) от продаж	3935	70,9	-3294
Проценты к получению/уплате	-518	-	-480
Прочие доходы/расходы	2131	38,4	4369	734,2
Прибыль(убыток) до налогообложения	5548	100	595	100

После проведения вертикального анализа можно отметить, что прибыль до налогообложения, взятая нами за 100%,в базисном периоде в основном образуется за счет основного вида деятельности предприятия. Но в течение данного периода финансовая деятельность, проводимая на предприятии, была отрицательна за счет достаточно большой себестоимости.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности.

Показатели рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы.

Рентабельность всего капитала предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Рост показателя свидетельствует о росте спроса на продукцию предприятия.

Рентабельность продаж товаров является важнейшим качественным показателем работы любого предприятия, показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Увеличение свидетельствует о повышении спроса на продукцию предприятия.

Рентабельность деятельности показывает, сколько прибыли приходится на единицу затрат. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах.

В таблице 3.3 рассчитаны показатели рентабельности деятельности СПК «Агидель».

Таблица 3.3 Динамика показателей рентабельности деятельности предприятия

Наименование показателя	Формула	2011 г.	2012 г.
1. Общая рентабельность (убыточность) активов, %	Rа = (БП/Аср)* 100%	5548/36035* 100% = 15,4	595/34978* 100% = 1,7
2. Чистая рентабельность (убыточность) активов, %	R´а = (ЧП/Аср)* 100%	5548/36035* 100% = 15,4	595/34978* 100% = 1,7
3. Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %	Rск = (БП/КРср)*100%	5548/16466* 100% = 33,7	595/15017* 100% = 3,9
4. Общая рентабельность (убыточность) продаж, %	R´п = (БП/В)* 100%	5548/32686* 100% = 16,9	595/30306* 100% = 1,9
5. Чистая рентабельность (убыточность) продаж, %	R´п = (ЧП/В)* 100%	5548/32686* 100% = 16,9	595/30306* 100% = 1,9
6. Рентабельность (убыточность) деятельности, %	Rд = (БП/С/с)* 100%	5548/28751* 100% = 19,2	595/33600* 100% = 1,7

где БП – балансовая прибыль (форма №2, строка 140, графа 3);

ЧП – чистая прибыль (форма №2, строка 190, графа 3);

Аср –средняя стоимость имущества (форма №1, строка 300, графы ∑ (3+4)/2);

КРср – средняя стоимость собственных средств (форма №1, строка 490, графы ∑ (3+4)/2);

В – выручка от реализации продукции (форма №2, строка 010, графа 3);

С/с – себестоимость продукции (форма №2, строки ∑ (020+030+040), графа 3).

На основе таблицы 3.3 можно сделать следующие выводы.

Показатель общей рентабельности продаж за 2012г. снизился с 16,9% в 2011 до 1,9% в 2012 году.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также снизился в 2012 году с 15,4% в 2011г. до 1,7% на конец 2012г. (за счет роста цены на товары). Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько упал.

Рентабельность деятельности также снизилась с 19,2% в 2011 году до 1,7% в 2012 году. Данное изменение обусловлено более высокими темпами роста себестоимости, чем выручки от продаж за период 2011-2012 гг.

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции находятся на уровне, ниже среднего. Но по показателю общей рентабельности продаж на конец 2012 года предприятие также отстает. Причина этого в том, что балансовая и чистая прибыль уменьшились за 2012г. более быстрыми темпами, чем выручка от продаж.

Значения показателей общей рентабельности активов имеют негативную тенденцию снижения: с 15,4% в 2011 году до 1,7% в 2012 году.

Рентабельность собственного капитала в 2011 г. составила 33,7%, в 2012 г. – 3,9%. Несмотря на снижение данного показателя, его значение в пределах нормы, что характеризует достаточность собственного капитала предприятия.

Таким образом, в 2011-2012 гг. СПК «Агидель» получало прибыль. Рентабельность деятельности предприятия в 2012 г. составила 1,7%, что свидетельствует о не очень эффективной деятельности предприятия. Отрицательную деятельность предприятия в 2012 г. также характеризует показатель чистой рентабельности продаж предприятия – 1,9%.

Проанализировав показатели рентабельности СПК «Агидель», можно сделать вывод, что в 2011-2012 гг. предприятие работало неэффективно, а в дальнейшем также возможна успешная работа.