3. Классификация налогов и ее назначение. Характеристика прямых и косвенных налогов.

Статья 8 НК РФ

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Классификация налогов и ее назначение

Важное место в теории налогообложения занимает вопрос налоговой классификации. Классификация налогов представляет собой их группировку по определенным критериям и признакам. Классификация налогов имеет не только теоретическое, но и сугубо практическое значение, поскольку позволяет характеризовать налоговую систему в целом, проводить необходимый анализ, составлять отчетность. Классификация налога важна для сравнительного анализа налоговых систем разных стран, поскольку простое сопоставление перечня и видов налогов не может объективно дать верного результата.

1) По принадлежности к уровню власти:

1. Государственные (федеральные, региональные);

2. Местные.

2) По методу взимания:

1. Прямые - это те, бремя которых должен нести непосредственно н\пл. Они устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают непосредственно между н\пл и государством. Например, НДФЛ, НПО, НИО, НИФЛ и др.

2. Косвенные – они взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также в тариф на работы и услуги и оплачиваются конечным потребителем. Бремя налога может быть переложено налогоплательщиком на других лиц. Косвенные налоги непосредственно связаны с деятельность н\пл, которой он занимается. Собственник т, р, у при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляются государству. Субъектом может быть продавец т, р, у, выступающий в качестве посредника между государством и н\пл – потребителем этих т, р, у. Например, НДС, акцизы.

3) По субъекту уплаты:

1. С организаций;

2. С ФЛ.

4) По способу обложения:

1. У источника – обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет возложена на н\аг.

2. По декларации – изъятие части дохода н\пл после его получения, т.е. подача налоговой декларации в уст.срок.

3. По кадастру – налоги, имеющие немобильный объект обложения и неменяющуюся НБ. Кадастр – реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество).

Наиболее распространенный способ определения налогового оклада, заложенный в подавляющем большинстве налогов, «по декларации», т.е. сумме налога, объявляемого (декларируемого) самим налогоплательщиком.

Налог у источника исчисляется и удерживается у того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взимается НДФЛ.

Способ «по кадастру» закладывается чаще в налогах с немобильными объектами обложения, когда государственными органами составляется полный реестр (кадастр) этих объектов, а налоговым органом производится исчисление и уведомление налогоплательщика. Исчисление налога производится исходя из сопоставлений внешних признаков, например предполагаемой средней доходности, объектов налогообложения. Данный способ реализуется в налогах: земельном, на имущество физических лиц, транспортном (для физических лиц).