1.4 Планирование переменных издержек
Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям. Такой метод учета затрат широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.
В проекте для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости производства принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным - все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки. В данном проекте доля затрат на материалы в составе выручки (объема) по видам работ равна:
-нулевой цикл - 55%;
-раскрой - 35%;
-фрезеровка - 40%;
-малярные работы - 45%;
-сборка - 30%.
Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов сводится в таблице 6.
Таблица 6
Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов
|
Период |
Нулевой цикл |
Раскрой |
Фрезеровка |
Малярка |
Сборка |
всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
январь |
6 639 600,00 |
4 078 375,00 |
2 465 456,00 |
4 116 712,50 |
2 857 500,00 |
20 157 643,50 |
|
февраль |
6 639 600,00 |
4 078 375,00 |
2 465 456,00 |
4 116 712,50 |
2 857 500,00 |
20 157 643,50 |
|
март |
6 639 600,00 |
4 078 375,00 |
2 465 456,00 |
4 116 712,50 |
2 857 500,00 |
20 157 643,50 |
|
1 квартал |
19 918 800,00 |
12 235 125,00 |
7 396 368,00 |
12 350 137,50 |
8 572 500,00 |
60 472 930,50 |
|
апрель |
6 639 600,00 |
4 078 375,00 |
2 465 456,00 |
4 116 712,50 |
2 857 500,00 |
20 157 643,50 |
|
май |
7 303 560,00 |
4 486 212,50 |
2 712 001,60 |
4 528 383,75 |
3 143 250,00 |
22 173 407,85 |
|
июнь |
8 399 094,00 |
5 159 144,38 |
3 118 801,84 |
5 207 641,31 |
3 614 737,50 |
25 499 419,03 |
|
2 квартал |
22 342 254,00 |
13 723 731,88 |
8 296 259,44 |
13 852 737,56 |
9 615 487,50 |
67 830 470,38 |
|
июль |
9 658 958,10 |
5 933 016,03 |
3 586 622,12 |
5 988 787,51 |
4 156 948,13 |
29 324 331,88 |
|
август |
9 658 958,10 |
5 933 016,03 |
3 586 622,12 |
5 988 787,51 |
4 156 948,13 |
29 324 331,88 |
|
сентябрь |
9 658 958,10 |
5 933 016,03 |
3 586 622,12 |
5 988 787,51 |
4 156 948,13 |
29 324 331,88 |
|
3 квартал |
28 976 874,30 |
17 799 048,09 |
10 759 866,35 |
17 966 362,53 |
12 470 844,38 |
87 972 995,64 |
|
октябрь |
9 176 010,20 |
5 636 365,23 |
3 407 291,01 |
5 689 348,13 |
3 949 100,72 |
27 858 115,29 |
|
ноябрь |
8 717 209,69 |
5 354 546,97 |
3 236 926,46 |
5 404 880,73 |
3 751 645,68 |
26 465 209,52 |
|
декабрь |
7 845 488,72 |
4 819 092,27 |
2 913 233,81 |
4 864 392,65 |
3 376 481,11 |
23 818 688,57 |
|
4 квартал |
25 738 708,60 |
15 810 004,47 |
9 557 451,28 |
15 958 621,52 |
11 077 227,52 |
78 142 013,38 |
|
ГОД |
96 976 636,90 |
59 567 909,44 |
36 009 945,07 |
60 127 859,11 |
41 736 059,39 |
294 418 409,90 |
Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов.
Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, т.е. отдельно эту статью рассчитывать не нужно.
Плановый фонд оплаты труда работников определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату.
Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате.
Средняя заработная плата по месяцам не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:
=((25*42010)+(25*50200)+(28*41950)+(37*43350)+(25*41300))/140=43687,86
ден.ед.
где
- заработная плата рабочих
по
-му
виду работ;
- численность
рабочих, занятых
-ым
видом работ.
Значения по графе «Численность всего» меняются от месяца к месяцу с учетом коэффициентов.
Таблица 7
Расчет затрат на оплату труда производственного персонала
|
Месяц |
Численность, чел. |
Среднемесячная зарплата |
Фонд оплаты труда без начисления на зарплату |
Начисления на зарплату |
Фонд оплаты труда с начислениями на зарплату |
|
30% от гр.4 | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Январь |
140 |
43 687,86 |
6 116 300,00 |
1 834 890,00 |
7 951 190,00 |
|
Февраль |
140 |
43 687,86 |
6 116 300,00 |
1 834 890,00 |
7 951 190,00 |
|
Март |
140 |
43 687,86 |
6 116 300,00 |
1 834 890,00 |
7 951 190,00 |
|
1 квартал |
140 |
43 687,86 |
18 348 900,00 |
5 504 670,00 |
23 853 570,00 |
|
Апрель |
140 |
43 687,86 |
6 116 300,00 |
1 834 890,00 |
7 951 190,00 |
|
Май |
154 |
43 687,86 |
6 727 930,00 |
2 018 379,00 |
8 746 309,00 |
|
Июнь |
177 |
43 687,86 |
7 737 119,50 |
2 321 135,85 |
10 058 255,35 |
|
2 квартал |
157 |
43 687,86 |
20 581 349,50 |
6 174 404,85 |
26 755 754,35 |
|
Июль |
204 |
43 687,86 |
8 897 687,43 |
2 669 306,23 |
11 566 993,65 |
|
Август |
204 |
43 687,86 |
8 897 687,43 |
2 669 306,23 |
11 566 993,65 |
|
Сентябрь |
204 |
43 687,86 |
8 897 687,43 |
2 669 306,23 |
11 566 993,65 |
|
3 квартал |
204 |
43 687,86 |
26 693 062,28 |
8 007 918,68 |
34 700 980,96 |
|
Октябрь |
193 |
43 687,86 |
8 452 803,05 |
2 535 840,92 |
10 988 643,97 |
|
Ноябрь |
184 |
43 687,86 |
8 030 162,90 |
2 409 048,87 |
10 439 211,77 |
|
Декабрь |
165 |
43 687,86 |
7 227 146,61 |
2 168 143,98 |
9 395 290,59 |
|
4 квартал |
181 |
43 687,86 |
23 710 112,57 |
7 113 033,77 |
30 823 146,34 |
|
ГОД |
170 |
43 687,86 |
89 333 424,34 |
26 800 027,30 |
116 133 451,64 |