15. Риски при налоговом планировании.

Налоговые риски – это возможность для налогоплательщика понести финансовые и иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов, выраженная в денежном эквиваленте.

Виды рисков:

1. Риски, связанные с использованием законных способов оптимизации налогов.

а) риск ошибки в расчетах;

б) риск неправильного трактования закона;

в) риск неуплаты налога;

г) риск неверного юридического оформления действий участников налогового планирования.

2) риски, связанные с широким трактованием налоговых законов.

3) риски, связанные с использованием пробелов в законодательстве;

4) риски, связанные с использованием оффшоров;

5) риски, возникающие при решении конфликтов в суде, связанные с неопределенностью исхода дела;

6) риски, связанные с административными барьерами;

7) риски, связанные с изменчивостью правового поля организации.

Последствия, если риск становится совершившимся фактом:

1. Начисление пени, штрафов;

2. Доначисление налогов и начисление новых налогов;

3. Запрет на осуществление вида деятельности;

4. Потеря имущества, либо части имущества;

5. Потеря экономических выгод;

6. Ухудшение финансовых показателей организации;

7. Преследование по уголовному закону.

16. Способы минимизации рисков.

Управление рисками предполагает целенаправленное уменьшение вероятности возникновения рисков и минимизацию ущерба в случае их наступления.

3 формы воздействия на риск:

1. Снижение риска заключается в снижении вероятности его наступления, вплоть до практической ликвидации.

2. Сохранение риска, предполагает детальный его анализ и подготовку мероприятий по минимизации последствий в случае его наступления.

Сохранение используется, когда стоимость мер по его снижению больше величины ущерба, либо наступление неблагоприятного события неизбежно.

3. Передача риска – это страхование (в России налоговые риски не страхуются).

17.Особенности международного налогообложения в условиях глобализации экономики

18. Налоговая глобализация.

1) унификация косвенного налогообложения;

2) унификация прямого налогообложения, в т.ч. путем заключения соглашений об устранении двойного налогообложения;

3) гармонизация основ налоговых систем, путем принятия мирового налогового кодекса и др. аналогичных региональных документов;

4) применение специального статуса европейской компании, европейской экономической группировки;

5) разработка системы налоговой классификации;

6) создание различных международных организаций, занимающихся вопросами налогообложения (международная налоговая ассоциация, например);

7) совместная борьба с отмыванием преступных доходов.

19. Тенденции международного налогового планирования.

МНП как составная часть КНП – это процесс систематического использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансово-хозяйственного состояния организации при проведении различных международных операций.

Результатом такого НП является совокупная налоговая экономия и максимизация совокупной чистой прибыли хозяйствующего субъекта, возникающие во всех юрисдикциях деятельности.

Задачи МНП:

1. Учет всех налогов уплаченных во всех юрисдикциях активности;

2. Учет специфики различных элементов налогов (ставок, налогооблагаемых баз и т.д.);

3. Изыскание наиболее рациональных способов оптимизации налогов;

4. Эффективное использование различных способов урегулирования международного двойного налогообложения;

5. Максимизация глобального дохода хозяйствующего субъекта, за счет снижения его совокупного налогового бремени.

Тенденции могут касаться следующих групп налогов:

1. Ресурсные платежи;

2. Таможенные платежи;

III. Прочие косвенные налоги (например НДС);

IV. Прочие прямые налоги;

V. налоги на фонд оплаты труда;

VI. экологические платежи.