Тема 6. Учет денежных средств

План изучения темы 6

1. Учет кассовых операций.

2. Учет операций по расчетному счету.

3. Учет денежных документов в пути.

4. Учет операций на валютном счете.

5. Инвентаризация денежных средств.

Краткие методические указания

Расчеты денежными средствами могут осуществляться как в наличной (кассовые операции), так и в безналичной форме.

Кассовые операции – расчеты наличными денежными средствами – необходимы не только при выплатах работникам заработной платы, материального поощрения и иных выплат.

Организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Счет открывается по разрешению управляющего банком.

Согласно Порядку ведения кассовых операций все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• оприходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется активный счет 50 «Касса» к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Инвентаризация денежных средств осуществляется не реже одного раза в месяц.

Практическое занятие № 6 «Учет кассовых операций».

Задание: на основании хозяйственных операций составить отчет кассира и бухгалтерские записи. Остаток кассы на начало месяца - 800 руб.

Таблица 8 - Хозяйственные операции

№ п/п	Дата	Содержание	Сумма	Д	К
1	25.0Х ПКО 1	От Иванова Н.И. учредительный взнос	20 000
2	25.0Х ПКО 2	От Петрова О. И. учредительный взнос	40 000
3	25.0Х ПКО 3	Выручка от магазина предприятия	250 000
4	25.0Х РКО 1	Выдано на хозяйственные расходы Шишкиной М.И.	13 000
5	25.0Х РКО 2	Выдано в подотчет Кузнецовой Е.И.	4 000
6	25.0Х РКО 3	Внесена выручка в банк	250 000

Решение:

Таблица 9 – Отчет кассира

25 апреля 200Х г. Лист 37

№ п/п	№ док.	Содержание операции		Корреспонденция счетов	Приход	Расход
С-до на начало дня				-
			ИТОГО
Остаток на конец дня

К отчету приложено 3 приходных ордера и 3 расходных.

Кассир Бухгалтер

Контрольные вопросы по закреплению темы:

1. Какие нормативные документы регламентируют учет денежных средств?

2. Какие регистры учета ведутся по счету 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»?

3. Назовите первичные документы по учету денежных средств предприятия?