Тема 5. Контроллинг персонала Основные вопросы:

1. Контроллинг персонала: понятие, сущность, история возникновения

2. Затраты на персонал и их структура

3. Затраты на персонал в соответствии с источниками финансирования.

4. Бюджетирование как инструмент контроллинга

5. Место бюджета затрат на оплату труда в общей системе бюджетов на предприятии.

6. Контроллинг издержек на персонал

7. Подходы для определения эффективности инвестирования мероприятий по управлению персоналом

Контрольные вопросы:

1. В чем заключается отличие контроллинга от управленческого учета?

2. С какими сложностями может столкнуться руководство на этапе внедрения контроллинга?

3. В чем суть концепции «инвестиции в человеческий капитала»?

4. Перечислите основные факторы, определяющие политику затрат предприятия на РС

Задание для самостоятельной работы:

1. Пользуясь рисунком 1, проанализируйте место издержек на персонал, последовательность определения и взаимосвязь с другими трудовыми показателями.

Задачи:

1. На базе бюджета производственной программы рассчитать бюджет прямых затрат на оплату труда. Исходные данные представлены в табл. 11.

Таблица 11

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование продук-ции	Трудоем- кость единицы продук-ции, чел.- ч.	Средняя часовая тарифная ставка, тыс. р.	Прямые затраты на опла-ту труда на 1шт., тыс. р.	Валовая продук- ция, шт.	Реализо ванная продук- ция, шт.	Прямые затраты на оплату труда, тыс. руб.
						на валовую продукцию	На реализо- ванную продукцию
А	4	12		15 465	10 000
Б	5	12		35 583	20 000
Итого

2. На основании данных таблицы 12, разработать предложение по бюджету на 2006 г. Расчетные данные представить в табл. 13.

Таблица 12

Вид издержек	Годовой бюджет	Общие издержки 2004факт.	Издержки 1-6 / 2004 факт	Издержки 1-6 /2005		Отклонения (пл/ф)
				факт	план	тыс.р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Оплата труда	640	701	350	314	320	6	1,9
Дополнительные расходы по оплате труда	192	187	93	98	96	-2	2,1
Расходы по содержанию персонала	832	888	443	412	416	4	1,0

Таблица 13

Вид издержек	Годовой бюджет	Издержки 2005 факт. Экстраполяция	Индекс цен, план. %	Бюджет, 2006
1	2	3	4	5
Оплата труда	640
Дополнительные расходы по оплате труда	192
Расходы по содержанию персонала	832

3. В планируемом периоде предполагается увеличить среднюю заработную плату на 5%, объем выпускаемой продукции – на 11%, ПТ – на 7%. Рассчитать плановый ФЗП, если в базисном периоде ОП составлял 210 млн. руб., а ФЗП – 55 млн. руб.

4.Используя данные таблицы, определить какое влияние на абсолютный перерасход (экономию) ФЗП оказали изменения в численности персонала и средней ЗП.

Таблица 14

Показатели	План	Факт
1. ФЗП, тыс. руб.	22000	22888
2. Численность работающих, чел.	2000	2040
3. Среднегодовая ЗП, руб.

5. Определение варианта затрат на обучение.

Организация определяет приемлемые условия договора с учебным заведением. В соответствии с договором в течение 4-х лет 20 сотрудников организации пройдут курс годичного обучения (т.е одновременно в течение года будет обучаться 5 чел.). Администрация учебного заведения предупредила, что намерена увеличивать плату за обучение на 350 у.е. ежегодно в течение 3-х лет, начиная со следующего учебного года (в настоящее время плата за обучение одного сотрудника составляет 3000 у.е. за год).

В этой связи организации предлагаются особые условия оплаты: организация вносит плату за обучение всех сотрудников единовременно, за весь период, исходя из установленной в настоящее время величины оплаты.

Какой вариант оплаты (и при каких условиях) предпочтителен? При проведении расчетов необходимо воспользоваться значениями нормы дисконта, приведенными в таблице.

Таблица 15

Год	Норма дисконта Е, %
	5	10	15	20	30	…100
	К-т дисконтирования, k
1	0,952381	0,909091	0,862069	0,833333	0,769231	0,5
2	0,907029	0,826446	0,756144	0,694444	0,591716	0,25
3	0,863838	0,751315	0,657516	0,578704	0,455166	0,125
…10	0,613913	0,385543	0,247185	0,161506	0,072538	0,000977

Методические указания:

Е – норма дисконта, равная приемлемой для организации норме дохода на капитал. В рыночной экономике эта величина определяется, исходя из депозитного % по вкладам (в пост. ценах). На практике она принимается больше его значения в результате инфляции и риска, связанного с инвестициями.

Если принять Е ниже депозитного %, то инвесторы предпочтут класть деньги в банк, а не вкладывать их непосредственно в производство (или в данной задаче в обучение).

Приведенная оценка нормы дисконта справедлива для собственного капитала. Если же весь капитал заемный, то Е представляет собой соответствующую %-ю ставку, определяемую условиями %-х выплат и погашений по займам.

k - коэффициент дисконтирования,

k_(t) = 1 / (1+Е)^t , где t – шаг расчета

Стоимость поэтапной оплаты с учетом коэффициента дисконтирования:

Т

З″=Σ З_(t) * k_(t)

t=0

где: Т – год окончания действия договора

t – шаг расчета

З_(t) – затраты, осуществляемые в t–м году

6. Определение эффективности обучения персонала.

В связи с расширением объема оказываемых услуг фирма провела обучение персонала в количестве 18 человек. Затраты на обучение одного специалиста составили – 16 000 руб. Продолжительность воздействия программы обучения на ПТ по предварительным расчетам составила пять лет. Стоимостная оценка различий в результативности труда лучших и средних работников, выполняющих одинаковую работу, составила 21 000 руб. Коэффициент, характеризующий эффективность обучения составляет 0,75.

Определить: 1) На какие параметры работы фирмы будут влиять результаты обучения

2) эффект воздействия программы обучения на повышение ПТ

Методические указания:

Эф = Ч * Т * ∆РТ * Коб – Ч * Зоб

Эф - эффект воздействия программы обучения на повышение ПТ

Ч – численность, прошедших обучение

Т - продолжительность воздействия программы обучения на ПТ

∆РТ – возможный прирост результативности труда у работников, прошедших обучение, руб.

Коб - коэффициент, характеризующий эффективность обучения

Зоб - затраты на обучение одного специалиста

Рис. 1. Планирование затрат на содержание персонала

список ЛИТЕРАТУРЫ

1. Трудовой кодекс РФ. – Екатеринбург: Правовед-2001, 2002. – 256 с.

2. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности: [Закон № 119-ФЗ от 7 авг. 2001 г.] // Аудиторские ведомости. – 2001. – № 9. – С. 3-17.

3. Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» № 136 от 29 дек. 2000 г. // Экономика и учет труда. – 2001. – № 3. – С. 3-25.

4. Адамс Р. Основы аудита: пер. с англ. / Под ред. Я.В.Соколова – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Л.А.Богдановская, Г.Г.Виногоров, О.Ф.Мигун [и др.]; Под ред. В.И.Стражева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Минск: Вышэйшая школа, 2003. – 480 с.

6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов экон. специальностей вузов / Л.Л.Ермолович, Л.С.Сивчик, Г.В.Толкач [и др.]; Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. – Минск: Интерспрессервис: Экоперспектива, 2001. – 571 с.: ил.

7. Аренс Э.А. Аудит / Э.А.Аренс, Дж.К.Лоббек. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 560 с.

8. Аудит: Учеб. пособие для вузов и системы послевузов. образования по экон. спец. и направлениям / Ю.А.Данилевский [и др.]; Науч.-ред. Совет: А.Д.Шеремет и др. – М.: ФБК – ПРЕСС, 2000. – 543 с.

9. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта /А.Н.Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 207 с.

10. Бычкова С.М. Сущность консультирования и его место в рыночной экономике / С.М. Бычкова, Т.В. Стецюнич // Аудиторские ведомости. – 2002. – № 6. – С. 58-65.

11. Бычкова С.М. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям / С.М. Бычкова, Т.Ю.Фомина // Аудиторские ведомости. – 2004. – № 12. – С. 53-60.

12. Бурцев В. Оценка внутреннего аудита / В.Бурцев // Аудит и налогообложение – 2004. – № 10. – С. 32-34.

13. Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита / Е.М.Гутцайт // Аудиторские ведомости. – 2002. – № 4. – С. 69-74.

14. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения / Ю.А.Данилевский. – М.: Журн. «Бух. учет», 1992. – 77 с.

15. Данько Т.П. Управление социальным развитием трудового коллектива. Социальный аудит / Т.П.Данько, Т.В.Никонова // Известия Академии труда и занятости. – 1998. – № 2. – С. 86-93.

16. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита / Р.Додж. – М.: Сирин , 2002. – 224 с.

17. Документация по учету выработки рабочих // Экономика и учет труда. – 2001. – № 12. – С. 24-31.

18. Ежаченко С. Кадровый аудит / С.Ежаченко // Бизнес. – 2002. – № 32. – С. 6-11.

19. Заславская З. Аудит наизнанку. Кому и зачем нужна служба внутреннего аудита / З.Заславская // Двойная запись. – 2004. – № 10. – С. 54-59.

20. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В.Ковалев, О.Н.Волкова. – М.: Проспект, 2000. – 424 с.

21. Ковалева О.В. Аудит. Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки / О.В.Ковалева, Ю.П.Константинов. – М.: ПРИОР, 2000. – 272 с.

22. Ковбасюк М.Р. Анализ эффективности использования производственных ресурсов / М.Р.Ковбасюк. – М.: Финансы и статистика, 1985. – 135 с.

23. Кокшарова В.В. Анализ и моделирование трудовых показателей на предприятии / В.В.Кокшарова: Учеб. пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2003. – 236 с.

24. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А.Ананьина, С.В.Данилочкин, Н.Г.Данилочкина [и др.]; Под ред. Н.Г.Данилочкиной. – М.: Аудит: ЮНИТИ, 1998. – 279 с.

25. Крикунов А.В. О федеральном законе «Об аудиторской деятельности» / А.В.Крикунов // Аудиторские ведомости. – 2001. – № 10. – С. 3-17.

26. Кулинцев И.И. Экономика и социология труда / И.И.Кулинцев – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. – 312 с.: табл.

27. Макальская М.Л., Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами / М.Л. Макальская, Н.А.Пирожкова. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2000. – 160 с.

28. Маслов Е.В. Управление персоналом предприятия / Е.В.Маслов: Учеб. пособие / Под ред. П.В.Шеметова. – М.: ИНФРА-М; Новосибирск: НГАЭиУ, 2003. – 312 с.

29. Никонова Т.В. Управленческий аудит: персонал / Т.В.Никонова, С.А.Сухарев; Под ред. Ю.Г.Одегова; Рос. экон. акад. им. Г.В.Плеханова. М.: Экзамен, 2002. – 224 с.

30. Одегов Ю.Г. Управление персоналом, оценка эффективности / Ю.Г.Одегов, Л.В.Карташова. – М.: Изд-во «Экзамен», 2004. – 256 с.

31. Одегов Ю.Г.Аудит и контроллинг персонала/ Ю.Г.Одегов, Т.В.Никонова; Рос. экон. акад. им. Г.В.Плеханова. – М.: Экзамен, 2002. – 447 с.: ил.

32. Пелешенко Ю.И. О соблюдении трудового законодательства в организациях легкой и текстильной промышленности / Ю.И.Пелешенко, Т.М.Жигастова // Справочник кадровика. – 2004. – № 1. – С. 37-41.

33. Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия / Г.Б.Полисюк, Ю.Д. Кузьмина, Г.И.Сухачева; Рос. экон. акад. им. Г.В.Плеханова. – М.: Экзамен, 2001. – 352 с.

34. Попель О.Ю. Аналитические процедуры и их значение в аудите // Аудит. – 2003. – № 5. – С. 8-10.

35. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия / С.М.Пястолов. – М.: Академический проект, 2003. – 573 с.

36. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: методологические аспекты / Г.В.Савицкая. – М.: Новое знание,2004.–160 с.

37. Солодов А.К. Методика проведения аудита / А.К.Солодов. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 418 с.

38. Солодова Н. Кадровый аудит кризисного предприятия / Н.Солодова // Служба кадров. – 2003. – № 3. – С. 26-29.

39. Терехов А.А. Аудит / А.А.Терехов – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.

40. «Трудовая прокуратура» на страже интересов работников // Кадры предприятия. – 2002. – № 1. – С. 16-18.

41. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб. для вузов по экон. спец. и направлениям / А.Д.Шеремет, В.П.Суйц. – 2-е изд, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000. – 351 с.

42. Экономика труда и социально-трудовые отношения / Под ред. Г.Г.Меликьяна, Р.П.Колосовой. – М.: Изд-во МГУ, 1996. – 623 с.

1см. журнал «Справочник кадровика»

2Справочник кадровика.- 2005. - №3. – С.43.

21