Тема: Порядок подготовки аудиторского заключения.

1. Источники информации, используемые в аудиторской проверке.

2. Основные принципы составления аудиторского заключения.

3. Состав и содержание аудиторского заключения.

1.Источники информации, используемые в аудиторской проверке.

Источники информации:

1. Первичные документы:

1.1. В зависимости от функций или выполняемых банком операций:

1.1.1. По оформлению кассовых операций.

1.1.2. По оформлению расчетных операций: чек, аккредитив.

1.1.3. По оформлению депозитных операций: заявление от клиента, образцы подписей.

1.1.4. По оформлению ссудных операций: заявление на получение ссуды, об обеспечении кредита, кредитный договор.

1.1.5. По оформлению операций с ценными бумагами: выписки по счету депо, договор с биржей.

1.1.6. По оформлению внутрихозяйственных операций (учет собственного имущества, доходов и расходов, УК): счет-фактура, товарно-транспортная накладная, акт приемки-передачи ОС.

1.1.7. По оформлению доходов и расходов банка: лицевой счет работника, кредитный договор, договор займа, мемориальный ордер.

1.2. По создателям документов.

1.2.1. Клиентские: платежное поручение, заявление на открытие аккредитива.

1.2.2. Внутрибанковские: мемориальные ордера.

Достоверность аудиторского заключения увеличивается, если аудитор получает аудиторские доказательства достоверности БУ на основании первичных документов. Чем больше документов, тем выше достоверность. Аудитор может получить аудиторские доказательства, используя первичную документацию третьих лиц по отношению к банку. Внешние доказательства являются более достоверными, чем внутренние. Аудиторские доказательства, получаемые на основе проверки обобщенных бухгалтерских регистров являются менее достоверными, чем на основе первичных документов.

2. Данные аналитического учета: лицевые счета. Ведутся по р/счетам клиента, по видам выпускаемых долговых обязательств, приобретенных ценных бумаг.

3. Регистры синтетического учета по счетам второго порядка: оборотные ведомости по счетам, журналы оборотов.

4. Бухгалтерская отчетность: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об использовании прибыли. Различается официальная бухгалтерская отчетность и бух. отчетность, считаемая по международным стандартам.

5. Финансовая отчетность по Инструкции №17.

6. Расчет экономических нормативов, составляемых в соответствии с Инструкцией №1. В соответствии с письмом № 412 в аудиторском заключении должна быть оценка правильности расчета банком экономических нормативов.

7. Отчеты об аудиторской проверке за предшествующие годы.

8. Плановые формы, которые составляют банки в качестве документа внутреннего планирования.

9. Нефинансовые источники информации, содержащиеся в публикациях.

10. Письменный запрос для третьих лиц.

11. Акты независимой экспертизы, проводимой в соответствии с программой аудиторской проверки.

12. Материалы экономического анализа, имеющиеся в банке. А также материалы экономического анализа, составленного аудитором

2. Основные принципы составления аудиторского заключения.

Аудиторское заключение– мнение аудиторской фирмы о достоверности бух. отчетности, а также мнение о способности данного банка продолжать свою деятельность и исполнять обязательства в ближайшей перспективе (не менее 12 месяцев).

В соответствии со стандартом «Порядок составления аудиторского заключения о бух. отчетности» от 9.02.96 аудиторское заключение может быть в форме:

1. Безусловно-положительное– означает, что аудитор выражает мнение о том, что отчетность банка достоверна во всех существенных аспектах. То есть активы и пассивы, предоставленные на отчетную дату, достоверны, а также достоверны и финансовые результаты.

2. Условно-положительное– должно содержать, что бух. отчетность банка достоверна за исключением определенных обстоятельств, которые должны быть подробно охарактеризованы аудитором.

3. Отрицательное– в нем аудитор выражает мнение, что БУ и отчетность подготовлены таким образом, что не обеспечивают достоверность отражения активов, пассивов и финансовых результатов. Или совершенные банком операции противоречат законодательству.

4. Аудитор может вообще не выдать заключение. Отказ от выражения мнения высказывается в письменной форме с обоснованиями причин: отсутствие надлежащего учета, аудитор выяснил, что нарушается принцип независимости аудитора.

Аудиторское заключение выдается за определенный период, может составляться на определенную дату. Дата не может быть ранее составления графика бух. отчетности. Аудиторское заключение должно касаться деятельности филиалов банка. (Должны быть проверены не менее 40% филиалов).

Аудиторское заключение должно быть основано на общепризнанных стандартах бух. деятельности. Если в процессе аудиторской проверки выявлены неточности, которые были исправлены в ходе проверки, то аудитор может выдать положительное заключение. Аудиторское заключение подписывается руководителем аудиторской фирмы и аудитором, имеющим аттестат.