2. Содержание аудиторской проверки.

ЦБ предъявляет требования о содержании аналитической части ауд. заключения:

1. Ауд-р должен отразить соблюдение банком существующего законодательства.

2. Ауд. заключение должно содержать оценку соответствия ведения БУ закону о БУ и инструкциям ЦБ

3. Аудитор должен убедиться, что КБ составляет ежедневно баланс не только головной конторы, но и филиалов в России и за рубежом

4. Заключение должно содержать оценку правильности составления бух. отчетности и фин. отчетности. Отчетность по инструкции 17 подтверждается в части форм 1,2,3,19,20 (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о кред. портфеле, отчет о состоянии А и П).

5. В ауд. Заключении д.б. отражена проверка правильности расчета эк. Нормативов в соотв. с инструкцией 1

6. Правомерность форм-ния и изменения УК, резерв. к-ла и др. фондов (всего собств. К-ла).

7. Своевременность и полнота депонирования средств в обязательных резервах в ЦБ.

8. Оценить правомерность и правильность форм-ния кред. портфеля адекватность созданного на возможн. потери по ссудам (риск самый высокий)

9. Проверка правильности формирования портфеля ц/б и адекватность создаваемого резерва под обесценение ц/б

10. Проверка правильности оформления операций, расчетных, ссудных, депозитных, кассовых и т.д. с позиций соотв-ия действующ. Законодательству и правильности документального оформления и подтверждения операций

11. Проверка правильности открытия и закрытия расчетного счета, текущего, валютного и др. счетов клиентам и банкам наличие подтверждений об остатках на этих счетах

12. В отношении валютных операций заключение должно содержать оценку выполнения банком функций агента валютного контроля (контроль за своевременностью и полнотой зачисления экспортн. выручки за своеврем. поступлением товаров по импортным контрактам (если товары не поступили в течение 180 дней, то деньги должны быть возвращены)

13. Оценка правильности формирования доходов и расходов КБ– своевременность отражения.

14. Проверка правильности исчисления налогов и определения налогооблагаемой базы.

15. Проверка качества управления кредитной организацией. В том числе оценка работы кредитного комитета, наличие положений о структуре подразделений, о филиалах, о должностных инструкциях, наличие отдела ВК и положения о ВК, результаты деятельности отдела ВК, эффективность его деятельности.

16. Оценка выполнения рекомендаций предыдущих аудиторских проверок. +Анализ финансово-хозяйственной деятельности и прогноз жизнеспособности КБ на ближайший год.

Аудитор может проводить проверку и другим направлениям в дополнение к этим.

Аудитор может выразить мнение о достоверности в различных формах. В зависимости от результатов аудита в итоговой части аудитор делает следующие записи:

А). Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена присутствием замечаний. Аудиторская фирма заверяет своей печатью и подписью руководителя каждую страницу этих форм отчетности.

Б). Достоверность баланса и отчета и прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений– только после того, как были внесены исправления по замечаниям аудитора. Исправления должны быть внесены в ходе проверки, а не после.

В). Достоверность баланса и отчета не подтверждена, если выявленные ошибки не были устранены в ходе этой проверки. Существенность ошибки не учитывается. При наличии отрицательного аудиторского заключения в итоговой части должны быть указаны причины, факты, характер нарушений, которые были выявлены, но не устранены.

Текст аудиторского заключения сшивается, пронумеровывается, и на последней странице проставляется печать и подпись. На основе заверенной бух. отчетности КБ составляет и публикует отчетность.

Аудитор заверяет печатью и подписью публикуемую отчетность. В публикуемом отчете делается запись: отчетность подтверждена фирмой …, лицензия№…, выдана…, ФИО руководителя.

Сроки предоставления аудиторского заключения в ЦБ или в главное управление ЦБ не позднее 01.06.97. В ЦБ предоставляется аудиторское заключение, которое содержит только вводную и итоговую части. В итоговой части содержится мнение аудитора о достоверности или недостоверности отчетности, а также о правильности расчета и соблюдении экономических нормативов, мнение о состоянии ВК.

Банку предоставляется полное аудиторское заключение (вводная, аналитическая и итоговая части). Это полная форма является конфиденциальной информацией. ЦБ или территориальное управление вправе запрашивать аналитическую часть аудиторского заключения у банка в письменной форме. Банк не может отказать.

По результатам аудиторского заключения орган надзора обязан не позднее 01.07. принять меры воздействия к кредитным организациям (ст.75 з-на «О ЦБ»)– начиная от штрафов и кончая отзывом лицензии. Выявляются кредитные организации, не прошедшие проверку (как уклонившиеся, так и не имеющие средств на проведение проверки), и банки, получившие отрицательное заключение. Принимаются меры к КБ, предоставившим заключение после 01.06. по результатам до 01.09 департамент лицензирования по банковской и аудиторской деятельности должен представить отчет о деятельности аудиторских фирм и разработать рекомендации по совершенствованию аудиторских проверок, а также по принятию мер к аудиторским фирмам, проведшим некачественную проверку.

Семинар от 02.12.1997