Вопрос 1: Необходимость стандартов аудита. Разработка международных стандартов.

Стандарты аудиторской деятельности– это нормативные правовые документы, регламентирующие единые требования к порядку осуществления, оформления и оценки качества аудита и сопутствующих услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

Назначение стандартов состоит в том, чтобы

1. Определять технологию аудиторской проверки, а также методику ее.

2. Определять методику оказания аудиторских услуг.

3. Определять требования к профессиональной подготовке аудиторов.

4. Обеспечивать связь отдельных элементов аудиторского процесса.

5. Содействовать внедрению в аудиторскую практику научных и методических достижений.

6. Обеспечивать правовые гарантии достоверности результатов аудиторской проверки при условии точного соблюдения этих стандартов.

7. Должен служить доказательством в суде при выяснении вопросов о качетве аудита.

Существует объективная необходимость в появлении стандартов, так как с их помощью осуществляется унификация и научное обоснование аудиторской деятельности.

Международным комитетом по аудиторским стандартам разработано более 30 стандартов. Они делятся на 4 группы:

1 группа- общие стандарты аудита, в том числе:

1. Основные принципы аудита,

2. Цели и объемы аудита финансовых отчетов

3. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита (есть в Р.)

4. Стандарт по аудиторскому образованию.

2 группа- рабочие стандарты аудита:

1. Планирование аудита (есть в Р)

2. Использование материалов другого аудитора.

3. Оценка применяемой системы БУ и СВК (естьвР)

4. Контроль качества работы аудитора.

5. Аудиторские доказательства (виды, источники, методы получения) (есть в Р).

6. Документация (есть в Р).

7. Использование результатов работы внутреннего аудитора.

8. Действия аудитора при выявлении мошенничества или ошибки (есть в Р).

9. Аналитические процедуры

10. Др. информация о проверяемой финансовой отчетности.

11. Проведение аудита в условиях электронной обработки данных.

12. Компьютерные методы аудита.

13. Заинтересованные стороны (процедуры получения необходимых аудиторских документов по совместным операциям заинтересованных сторон).

14. Использование работы эксперта (есть в Р).

15. Аудиторская выборка (есть в Р).

16. Влияние электронной обработки данных на оценку учетных систем и внутреннего контроля.

17. Информация для руководства.

18. Оценка аудитором возможности постоянного функционирования предприятия.

19. Материальность и аудиторский риск (предусматривает методику и основные приемы оценки аудиторского риска, то есть степени вероятности необнаружения ошибок).

Вопрос 2: Характеристика стандартов аудита в рф.

Лекция №6 от 09.10.97г.

ТЕМА: Оценка Системы внутреннего контроля внешним аудитором.

1. Понятие внутреннего контроля и необходимость оценки системы внутреннего контроля (СВК) в процессе аудиторской проверки.

2. Элементы СВК и их оценка аудитором.

3. Характеристика системы БУ при аудиторских проверках.

4. Методы оценки СВК, применяемые в аудите.

Вопрос 1: Понятие внутреннего контроля и необходимость оценки системы внутреннего контроля (свк) в процессе аудиторской проверки.

Нормативным документом для аудитора является стандарт «Изучение и оценка систем БУ и внутреннего контроля в ходе аудита».

В российском стандарте «Перечень терминов и определений, используемых в правилах аудиторской деятельности» дано следующее определение:

Система внутреннего контроля– это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством банка в качестве средства для упорядоченного и эффективного ведения деятельности, которая включает надзор и проверку:

1. Соблюдения требований законодательства,

2. Точности и полноты БУ,

3. Предотвращения ошибок и искажений,

4. Исполнения приказов и распоряжений,

5. Обеспечения сохранности имущества (активов).

Французское определение: внутренний контроль- это совокупность мер, направленных на обеспечение работы банка (организации ) в области:

1. Защиты и сохранения внутренних ресурсов,

2. Качества информации,

3. Передачи решений руководителей подведомственным структурам,

4. Совершенствования и повышения качества деятельности.

Внутренний контроль и система внутреннего контроля предназначены для снижения рисков в деятельности банка или предприятия. Риски в банковской деятельности могут быть классифицированы по различным признакам (внешним и внутренним). Внутренний контроль направлен на снижение внутренних рисков.

Аудитор в процессе аудиторской проверки должен опираться на систему внутреннего контроля банка и с учетом оценки ее выбирать совокупность аудиторских документов, позволяющих составить мнение о данном банке. Аудитор в аналитической части своего заключения должен изложить общие результаты проверки состояния СВК, в том числе:

1. Ответственность соответствующего исполнительного органа банка за организацию и состояние ВК (есть такой орган или он отсутствует);

2. Общая оценка соответствия СВК масштабу и характеру деятельности;

3. Описание выявленных существенных недостатков СВК. В письме № 412 от 19.02.97 «О порядке составления аудиторского заключения» содержатся требования к аудитору отразить в аналитической части состояние внутреннего контроля, в том числе:

1. Участие Совета Директоров в организации СВК,

2. Наличие Положения о структурном подразделении,

3. Наличие должностных инструкций,

4. Распределение обязанностей между руководителями,

5. Наличие положения о филиалах и порядок контроля их деятельности,

6. Наличие кредитного комитета, организация контроля кредитной функции.

В Законе «О банках и банковской деятельности» ст.42 требование отражения в аудиторском заключении оценки общего состояния ВК в банке. ЦБ издал положение об организации ВК в КБ.

Степень оценки СВК аудитором оказывает влияние на размер аудиторского риска.