4 Вопрос к лекции №6. Методы оценки свк.

Российским стандартом «Изучение и оценка систем БУ и ВК» предусмотрено, что аудитор должен дать количественную оценку внутреннего контроля. При этом можно использовать либо балльную оценку от 1 до 5, либо трехуровневую градацию: высокая, средняя, низкая.

В процессе оценки все приемы должны быть документированы. В каждой аудиторской фирме должна быть разработана конкретная методика оценки СВК. Здесь используются:

1. специальные формы бланков, содержащие перечни типовых вопросов для того, чтобы описать мнение руководящих работников КБ и ответственных исполнителей о СВК банка. Существуют специальные бланки по отдельным секторам работы, бланки для каждого работника.

2. Проверка в виде теста на соответствие: данные, отраженные в БУ должны соответствовать физическому наличию объектов. Тест на соответствие оценки отдельных объектов имущества. Тест на несовмещение функций исполнителя и функций контроля (на разделение этих функций): путем проверки должностных инструкций каждого работника, либо методом наблюдения за работой конкретного работника. Тест по оценке СВК с позиций ограничения доступа к активам (ограничение доступа лиц в кассу)– метод наблюдения или проверки документов (например, приказ на получение денег под отчет). Еще один тест– проверка порядка хранения документов– метод осмотра.

3. Разработка сетевых графиков, показывающих путь движения конкретного документа и срок обработки. Календарный график документооборота (часовых данных документооборота).

4. Аудитор может просмотреть протоколы заседаний, совещаний по различным вопросам.

5. Выборочные методы оценки. Они являются основой оценки СВК. выборка может быть случайной или систематической.

Оценка СВК основывается на собранной рабочей документации и на различных приемах и методах. Перечень приемов и методов не является окончательным, в стандарте перечислены только основные из них.

Очень важно не ошибиться в выборке, надо выделить наиболее критические участки для проверки, то есть те участки учета и контроля, где возможны наиболее частые нарушения. Аудитор должен хорошо знать банк. Для выявления критических участков контроля и учета аудитор использует накопленный опыт предыдущих проверок, знания и интуицию.

Вопрос 2 к лекции№ 8.

Лекция № 11 от 13.11.97

7. Тестирование сильных сторон СВК. Методы: составление и разработка тестов, таблицы, перечень тестов СВК.

№	Задачи теста	Отдел или подразделение, тестируемое КБ-ком	Содержание теста	Результаты тестирования
1.	Проверка наличия контроля при обработке чека	Отдел закупок	Наблюдение за процессом приемки материалов, проверка наличия акта приемки материала по качеству	+,если наличие контроля подтверждается, –, если контроль отсутствует

1. Обобщение мнения всей рабочей группы аудитора. У каждого аудитора– свои направления проверки. На этом этапе каждый аудитор по своему направлению проверки составляет отчет о системе СВК в произвольной форме. Отчет должен содержать характеристику положительных и отрицательных сторон, предложения по усовершенствованию СВК, количественную оценку СВК в соответствии со стандартом «Изучение и оценка БУ и СВК», (балльная оценка или высокая, средняя, низкая оценка), а также предложения аудитора о методах получения доказательств для подтверждения достоверности БУ и отчетности. Когда подготовлен отчет о СВК, рекомендуется давать письменную информацию руководству об оценке СВК. уже в ходе проверки руководство может исправить часть недостатков и они не будут отражены в окончательном заключении.

2. –

3. Программа проверки БУ и отчетности. Разрабатывается уточненная программа проверки счетов БУ и отчетности. Она содержит перечень вопросов по каждому объекту проверки: отражаются методы проверки, сроки, ответственный исполнитель.

4. Подготовка аудиторского заключения и выражение мнения о достоверности БУ и его соответствии существующим стандартам и критериям. Используется стандарт «Порядок составления заключения о БУ» (письмо 412– содержит конкретные указания о форме аудиторского заключения). Аудитор должен выразить мнение об отчетности и обязательно дать заключение о жизнеспособности банка на перспективу.

Практически для каждого этапа существуют российские стандарты аудиторской деятельности:

1,2,3– «Изучение и оценка систем БУ и ВК».

4,5,6,7– «Изучение и оценка систем БУ и ВК»+ «Аудиторская выборка».

На всех этапах применяется стандарт документирования аудита.

10– «Планирование аудита» и «Аудиторские доказательства».

11– «Порядок составления заключения о бухгалтерской отчетности».