25. Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и ответственности банков за правильность его формирования.

В настоящее время принципиальные, основополагающие условия, на базе которых происходит формирование в банках резерва на возможные потери по ссудам, заключаются в следующем:

• обязательность создания резерва;

• формирование резерва только под основную сумму долга;

• формирование резерва под каждую ссуду в отдельности ( или группу ссуд со сходными хар-ками);

• определение степени кредитного риска на комплексной основе регламент разраб и оценивают сит поср-вом професс суждения;

• распределение ссуд для формирования по ним речерва на возможные убытКи в зависимостиот степени риска на несколько групп

• определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска

• необходимость периодических корректировок созданного резерва из-за изменения параметров, которые используются для определения кредитного риска

• создание резерва по ссудам за счет отчислений , относимых на расходы банка независимо от величины полученных доходов

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) — это специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Он обеспечивает банкам создание более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Источник образования резерва на возможные потери по ссудам — отчисления, относимые на расходы банка. Если ссуда полностью погашена заемщиком, резерв на возможные потери по ссудам расформировывается, а его сумма направляется в доходы банка.

Назначение резерва на возможные потери по ссудам — покрытие не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет этого резерва списываются потери по нереальным для взыскания ссудам банков. Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды.

В зависимости от величины кредитного риска ссуды разделялись на четыре группы:

Категория качества	Кредитный риск	Вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде
I (высшая) – стандартные ссуды	Отсутствие кредитного риска	Равна нулю
II –нестандартные ссуды	Умеренный кредитный риск	Обусловливает обесценение ссуды в размере от 1 до 20 %
III – сомнительные ссуды	Значительный кредитный риск	Обусловливает обесценение в размере от 21 до 50 %
IV – проблемные ссуды	Высокий кредитный риск	Обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %
V (низшая) – безнадежные ссуды		Отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное обесценение ссуды

Банк формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой им методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Банк распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

Категория качества	Размер сформированного резерва
I (высшая) – стандартные ссуды	портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);
II –нестандартные ссуды	портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
III – сомнительные ссуды	свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
IV – проблемные ссуды	свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
V (низшая) – безнадежные ссуды	свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.

Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентамити(банками) ссудной задолженности по основному долгу. Ссудная задолженность безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года –– с отнесением на балансовый счет № 70209 «Другие расходы». Решение принимается советом директоров или наблюдательным советом банка.

Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Центральным Банком России.

Безнадежная или признанная нереальной для взыскания ссуда списывается за счет резерва по решению наблюдательного совета и совета директоров.

Основанием для списания задолженности является:

-Решение арбитражного суда о ликвидации предприятия-должника;

-Решение суда о признании должника физического лица пропавшим;

-Решение суда об объявлении должника физического лица умершим.

Списание кредита не означает его аннулирование (в течение 5 лет кредит учитывается на внебалансовых счетах). Оценка - не реже 1 раза в месяц.