2. Анализ и учет доходов организации на основе бухгалтерской финансовой отчетности за 2009- 2010 гг.
2.1. Характеристика предприятия ооо «Зеленоградск-Транс 1»
Общество с ограниченной ответственностью «Зеленоградск - Транс 1» учреждено решение участников Протокол собрания учредителей от 16 февраля 2006 года. Учредителями являются Блохов Сергей Иванович, Блохов Геннадий Иванович. Генеральный директор – Блохов Сергей Иванович. Является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридический и фактический адрес : 236001, г. Калининград, Московский проспект 181 Д.
Главной целью деятельности ООО «Зеленоградск - Транс 1» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.
Компания ООО «Зеленоградск-Транс 1» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
-пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом;
- грузопассажирские перевозки, туристическая и экскурсионная деятельность;
- организация транспортных услуг;
- внутригородские автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, починяющиеся расписанию;
-междугородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, починяющиеся расписанию;
- международные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, починяющиеся расписанию;
- пригородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, починяющиеся расписанию;
Предприятие оказывает внутригородские и пригородные виды перевозок.
Обслуживаются следующие пригородные маршруты :
- № 111 «г. Калининград – г. Гвардейск через пос.Озерки»
- № 119 «г. Калининград – г. Пионерский через пос. Романово»
- № 125 « г. Калининград – пос. Донское»
- № 114 « г. Калининград – г. Зеленоградск» через Орловку , Муромское
- № 118 « г. Калининград – г. Светлогорск»
Внутригородские маршруты :
- № 18 «ул.Е.Ковальчук – пос. Прибрежный»
- № 27 «з-д «Янтарь» - «Дизайн-Экспресс»
Генеральный
директор
Главный
бухгалтер
Начальник отдела
кадров
Главный механик
Бухгалтер
Сменный механик
Фельдшер
Бухгалтер
- кассир
Старший диспетчер
Бухгалтер по учету
билетной продукции
Диспетчер
Водитель
Кондуктор
Рис. № 1. Организационная структура ООО «Зеленоградск-Транс 1»
2.2. . Анализ финансового положения ооо "Зеленоградск – Транс1»
Таблица № 2 .Структура имущества организации и источников его формирования
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
| ||||||||
|
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2009г.-2008г. |
2010г.-2009г. |
| ||||||
|
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
| |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
Актив |
| ||||||||||
|
1. Иммобилизо-ванные средства |
933 |
20,7 |
4248 |
29 |
4183 |
18,4 |
3315 |
+4,6 раза |
-65 |
-1,5 |
|
|
2. Оборотные активы, всего
|
3583 |
79,3 |
10382 |
71 |
18501 |
81,6 |
+6799 |
+189,8 |
+8119 |
+78,2 |
|
|
в том числе: запасы (кроме товаров отгруж.) |
86 |
1,9 |
82 |
0,6 |
593 |
2,6 |
-4 |
-4,7 |
+511 |
+7,2 раза |
|
|
в том числе: -сырье и материалы; |
86 |
1,9 |
82 |
0,6 |
593 |
2,6 |
-4 |
-4,7 |
+511 |
+7,2 раза |
|
|
ликвидные активы, всего |
3497 |
77,4 |
10300 |
70,4 |
17908 |
78,9 |
+6803 |
+194,5 |
+7608 |
+73,9 |
|
|
из них: - денежные средства и краткоср. вложения; |
632 |
14 |
2769 |
18,9 |
5527 |
24,4 |
+2137 |
+4,4 раза |
+2758 |
+99,6 |
|
|
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года); |
2865 |
63,4 |
7531 |
51,5 |
12381 |
54,6 |
+4666 |
+162,9 |
+4850 |
+64,4 |
|
|
Пассив |
| ||||||||||
|
1. Собственный капитал
|
-10 |
-0,2 |
34 |
0,2 |
31 |
0,1 |
+44 |
+5,4 раза |
-3 |
-8,8 |
|
|
2. Заемный капитал, всего |
– |
– |
60 |
0,4 |
441 |
1,9 |
+60 |
– |
+381 |
+7,4 раза
| |
|
краткосрочные кредиты и займы. |
– |
– |
60 |
0,4 |
441 |
1,9 |
+60 |
– |
+381 |
+7,4 раза | |
|
3. Привлеченный капитал*
|
4526 |
100,2 |
14536 |
99,4 |
22212 |
97,9 |
+10010 |
+3,2 раза |
+7676 |
+52,8 | |
|
Валюта баланса |
4516 |
100 |
14630 |
100 |
22684 |
100 |
+10114 |
+3,2 раза |
+8054 |
+55,1 | |
*Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.
Активы организации за 2009 г. существенно увеличились (в 3,2 раза). Отмечая значительный рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 5,4 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.
Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 4666 тыс. руб. (46,1%)
Основные средства – 3315 тыс. руб. (32,8%)
Краткосрочные финансовые вложения – 1584 тыс. руб. (15,7%)
Денежные средства – 553 тыс. руб. (5,5%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке "Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики" (+9801 тыс. руб., или 96,9% вклада в прирост пассивов организации в течение рассматриваемого периода).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности" в активе (-4 тыс. руб. ).
Активы организации на 31.12.2010 г. характеризуются следующим соотношением: 18,4% иммобилизованных средств и 81,6% текущих активов. Активы организации за анализируемый период увеличились на 8054 тыс. руб. (на 55,1%). Хотя имело место значительное увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 8,8%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.
Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 4850 тыс. руб. (53,7%)
Краткосрочные финансовые вложения – 3675 тыс. руб. (40,7%)
Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 511 тыс. руб. (5,7%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке "Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики" (+7697 тыс. руб., или 94,9% вклада в прирост пассивов организации в течение анализируемого периода).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Денежные средства" в активе и "Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам" в пассиве (-917 тыс. руб. и -51 тыс. руб. соответственно).
Таблица № 3. Оценка стоимости чистых активов организации
|
Показатель |
Значение показателя
|
Изменение | ||||||||
|
2008г. |
2009г
|
2010г.
|
2009г.-2008г. |
2010г.-2009г. | ||||||
|
тыс .руб |
в % |
тыс .руб |
в % |
тыс .руб |
в % |
тыс .руб |
в % |
тыс .руб |
в % | |
|
1.Чистые активы |
-10 |
-0,2 |
34 |
0,2 |
31 |
0,1 |
+44 |
+5,4 раза |
-3 |
-8,8 |
|
2. Уставный капитал |
10 |
0,2 |
10 |
0,1 |
10 |
<0,1 |
– |
– |
– |
– |
|
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом |
-20 |
-0,4 |
24 |
0,2 |
21 |
0,1 |
+44 |
+3,2 раза |
-3 |
-12,5 |
Чистые активы организации на последний день декабря 2009 г. намного (в 3,4 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО "Зеленоградск - Транс 1", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов в 3,4 раза в течение рассматриваемого периода (2009 г.).
Чистые активы организации по итогам декабря 2010 г. (в 3,1 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО "Зеленоградск - Транс 1", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако, определив текущее состояние показателя, следует отметить снижение чистых активов на 8,8% за 2010 г. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения.
Таблица № 4.. Определение неудовлетворительной структуры баланса
|
Показатель* |
Значение показателя |
Изменение (гр.3-гр.2) |
Нормативное значение |
Соответствие фактического значения нормативному на конец периода | |
|
2009 год |
2010 год | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
0,71 |
0,82 |
+0,11 |
не менее 2 |
не соответствует |
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
-0,41 |
-0,22 |
+0,19 |
не менее 0,1 |
не соответствует |
|
3. Коэффициент восстановления платежеспособности |
x |
0,43 |
x |
не менее 1 |
не соответствует |
* Расчеты показателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).
Поскольку оба коэффициента на последний день декабря 2010 г. оказались меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,43) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.
Таблица №5. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
|
Показатель собственных оборотных средств (СОС) |
2009 год |
2010 год | ||
|
Значение показателя |
Излишек (недостаток)* |
Значение показателя |
Излишек (недостаток) | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) |
-4214 |
-4296 |
-4152 |
-4745 |
|
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов) |
-4214 |
-4296 |
-4152 |
-4745 |
|
СОС3 (рассчитан с учетом и долгосрочных, и краткосрочных пассивов) |
+10382 |
+10300 |
+18501 |
+17908 |
* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. При этом нужно обратить внимание, что два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за рассматриваемый период ухудшили свои значения.
Таблица № 6. Анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение показателя (3-2) |
Описание показателя и его нормативное значение | |
|
2009 год |
2010 год | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Коэффициент автономии |
<0,01 |
<0,01 |
<0,01 |
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Рекомендованное значение: >0,5 (обычно 0,6-0,7) |
|
2. Финансовый леверидж |
<0,01 |
<0,01 |
<0,01 |
Отношение собственного капитала к заемному. Оптимальное значение: 1. |
|
3. Коэффициент покрытия инвестиций |
<0,01 |
<0,01 |
<0,01 |
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение в мировой практике: ок. 0,9; критическое – <0,75. |
|
4. Коэффициент маневренности собственного капитала |
-123,94 |
-133,94 |
-9,99 |
Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных и долгосрочных заемных средств. Отношение должно быть, как минимум, положительное. |
|
5. Коэффициент мобильности оборотных средств |
0,71 |
0,82 |
+0,11 |
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. |
|
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов |
-51,39 |
-7 |
+44,39 |
Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Нормативное значение: не менее 0,5
|
|
7. Коэффициент обеспеченности текущих активов |
-0,41 |
-0,22 |
+0,18 |
Отношение собственных оборотных средств к текущим активам. Нормативное значение: не ниже 0,1 |
|
8. Коэффициент краткосрочной задолженности |
1 |
1 |
– |
Отношение краткосрочной задолженности к сумме общей задолженности. |
Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода (31.12.2010 г.) составил <0,01. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (<1% от общего капитала организации) ООО "Зеленоградск - Транс 1" в значительной степени зависит от кредиторов.
Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода равно <0,01, что значительно ниже общепринятого в мировой практике значения (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО "Зеленоградск - Транс 1" составляет всего <1%).
Значение коэффициента маневренности собственного капитала на последний день анализируемого периода составило -133,94. Отрицательная величина указывает на отсутствие у ООО "Зеленоградск - Транс 1" собственного капитала, что крайне негативно характеризует положение организации.
Итоговое значение коэффициента обеспеченности материально-производственных запасов собственными оборотными средствами (-7) показывает, что материально-производственные запасы фактически приобретены за счет заемных средств, поскольку у организации предназначенные для этого собственные оборотные средства отсутствуют.
Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.
Таблица № 7. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
|
Активы по степени ликвидности |
На конец 2010 года, тыс. руб. |
Прирост с нач. года, % |
Норм. соотно-шение |
Пассивы по сроку погашения |
На конец 2010 года, тыс. руб. |
Прирост c нач. года, % |
Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.6 - гр.3) | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |
|
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) |
5527 |
+99,6 |
>= |
П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) |
22212 |
+52,8 |
-16685 | |
|
А2. Быстрореализ. активы (краткосрочная деб. задолженность) |
12381 |
+64,4 |
>= |
П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы) |
441 |
+7,4 раза |
+11940 | |
|
А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы – РБП – НДС к зачету) |
593 |
+7,2 раза |
>= |
П3. Долгосрочные обязательства |
0 |
– |
+593 | |
|
А4. Труднореализ. активы (внеоборотные активы) |
4183 |
-1,5 |
<= |
П4. Постоянные пассивы (собственный капитал– РБП – НДС к зачету) |
31 |
-8,8 |
+4152 | |
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется два. У ООО "Зеленоградск - Транс 1" недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 16685 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает среднесрочные обязательства ООО "Зеленоградск - Транс 1".
Таблица № 8. Расчет коэффициентов ликвидности
|
Показатель ликвидности |
Значение показателя |
Изменение показателя (гр.3 - гр.2) |
Расчет, рекомендованное значение | |
|
2009 год |
2010 год | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.Коэффициент текущей (общей) ликвидности |
0,71 |
0,82 |
+0,11 |
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >2,0 |
|
2.Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности |
0,71 |
0,79 |
+0,08 |
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >1,0 |
|
3.Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,19 |
0,24 |
+0,05 |
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >0,2 |
На последний день декабря 2010 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (0,82 против нормативного значения 2,0 и более). При этом следует отметить, что в 2010 г. коэффициент вырос на 0,11.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также не соответствует норме – 0,79 при норме 1,0 и более. Это означает, что у ООО "Зеленоградск - Транс 1" недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.
Соответствующим норме оказался коэффициент абсолютной ликвидности (0,24 при норме 0,2 и более). В 2010 г. коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,05.