Вариант 1

Дт	Кт	Сумма, руб.	Операция
58	51	200000	Отражено поступление акций
58	60	10000	Услуги, связанные с приобретением акций

11. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Вариант 2

Дт	Кт	Сумма, руб.	Операция
58	51	200000	Отражено поступление акций
91.2	60	10000	Услуги, связанные с приобретением акций

Задача 11.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В рассматриваемом случае у работника, получившего заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу. Этот доход облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Организация, выдавшая заем физическому лицу, признается налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ). Ставка НДФЛ, применяемая к такому доходу, составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговая база при исчислении НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по займу, определяется исходя из двух третьих ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является дата уплаты физическим лицом процентов по полученному займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В рассматриваемом случае датой уплаты процентов будет дата их удержания из заработной платы работника.

Ставка рефинансирования Банка России составляет 10%

Сумма процентов, начисленных по займу и удержанных из заработной платы работника, составляет:

50 0000 * 5% /365 * 180 = 1232

Налоговая база по НДФЛ составит:

50 000 *2/3 * 10% / 365 дн. * 180 – 1232 = 412

Удержание суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом физическому лицу, при фактической выплате указанных денежных средств. При этом удержанная сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ удержанную с материальной выгоды сумму НДФЛ налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее фактического удержания.

НДФЛ = 412 * 35% = 144 руб.

Дт	Кт	Сумма, руб.	Операция
73	50	50000	Выдан заем
73	91	1232	Начислены проценты
70	68	412	Начислен НДФЛ

Задача 12.

Дт	Кт	Сумма, руб.	Операция
08	60	260000	Акцептованы счета поставщиков за АТС
19	60	4600	Учтен НДС
08	71	8000	Учтены в стоимости АТС командировочные расходы по их доставке
08	71	1000	Учтена в стоимости АТС оплата бензина по их доставке
01	08	269000	Принято к учету ОС