- •Московский государственный университет технологий и управления
- •Содержание
- •Раздел 2. Практический аудит
- •12. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •12.1. Цель проверки и источники информации.
- •12.2. Аудит учредительных документов
- •12.2.1. Проверка юридического статуса организации
- •12.2.2. Проверка организационно-учредительных документов
- •12.4. Типичные ошибки и нарушения в оформлении учредительных документов и в учете формирования уставного капитала
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •13. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •13.1. Цель проверки и источники информации.
- •13.2. Аудит организации бухгалтерского учета
- •13.3. Аудит учетной политики организации
- •13.4. Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета и учетной политики организации
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •14. Аудит учета операций с денежными средствами
- •14.1. Цель проверки и источники информации.
- •14.2. Аудит кассовых операций
- •14.3. Аудит банковских операций
- •14.4. Аудит финансовых вложений
- •Оформление прав на объекты финансовых вложений
- •14.5. Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •15.2. Аудит расчетных операций
- •15.2.1. Основные рекомендации
- •15.2.2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •15.2.3. Проверка расчетов по претензиям
- •15.2.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •15.2.5. Проверка расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, по совместной деятельности и внутрихозяйственных расчетов
- •15.2.6. Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и сборов
- •15.4. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных и кредитных операций
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •16. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •16.1. Цель и источники информации.
- •16.2. Аудит операций с основными средствами
- •16.3. Аудит операций с нематериальными активами
- •Оформление прав на объекты интеллектуальной собственности
- •16.4. Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов
- •16.5. Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств и нематериальных активов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Аудит сохранности и учета производственных запасов
- •17.2. Аудит сохранности производственных запасов
- •17.3. Аудит учета производственных запасов
- •17.4. Проверка правильности налогообложения производственных запасов
- •17.5. Типичные ошибки и нарушения в учете производственных запасов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •18. Аудит расчетов по оплате труда
- •18.1. Цель проверки и источники информации.
- •Проверка документального оформления трудовых соглашений
- •18.3. Проверка расчетов по оплате труда и расчетов с персоналом по прочим операциям
- •18.4. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •19. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •19.1. Цель проверки и источники информации.
- •19.3. Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •20. Аудит готовой продукции и товаров
- •20.1. Цель проверки и источники информации.
- •20.2. Аудит готовой продукции
- •20.3. Аудит товаров
- •20.4. Проверка правильности налогообложения операций по учету готовой продукции и товаров
- •20.5. Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и товаров
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •21. Аудит финансовых результатов
- •21.1. Цель проверки и источники информации.
- •21.2. Аудит формирования финансовых результатов
- •21.3. Аудит использования чистой прибыли
- •21.4. Проверка правильности налогообложения прибыли
- •21.5. Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых результатов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •22. Аудиторская проверка состояния забалансового учета
- •22.1. Цель проверки и источники информации.
- •22.2. Аудит объектов забалансового учета
- •22.3. Типичные ошибки и нарушения в учете объектов забалансового учета
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •23. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •23.1. Цель проверки и источники информации.
- •23.2. Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •23.3. Типичные ошибки и нарушения при составлении бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Литература
- •Словарь основных понятий
- •Часть II.
16.4. Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов
Хозяйственные операции по движению основных средств и нематериальных активов облагаются следующими основными налогами: налогом на добавленную стоимость по операциям поступления, выбытия и ремонта подрядным способом; налогом на прибыль по объектам, полученным безвозмездно; налогом на прибыль по операциям реализации названных объектов. Аудитор, проверяя порядок определения налога на добавленную стоимость по операциям поступления объектов основных средств и нематериальных активов и ремонта объектов основных средств, обращает внимание на следующее: выделена ли сумма налога на добавленную стоимость в первичных документах; для каких целей (производственных или непроизводственных) приобретены данные объекты и оприходованы ли они; приняты ли работы по выполненному ремонту; оплачены ли счета поставщиков и подрядчиков. Проверяя порядок взимания налога на добавленную стоимость по операциям выбытия объектов основных средств и нематериальных активов аудитор устанавливает: правомерность признания данных операций объектом налогообложения; правильность определения налоговой базы и налоговой ставки; соблюдение порядка исчисления налога. Проверка указанных операций производится на основании журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, Декларации по налогу на добавленную стоимость. Проверяя порядок начисления налога на прибыль по безвозмездно полученным объектам основных средств и нематериальных активов аудитор устанавливает правильность начисления внереализационного дохода от использования указанных объектов (ежемесячно равными долями в течение всего срока полезного использования). Проверяя начисление налога на прибыль по операциям выбытия объектов основных средств и нематериальных активов, аудитор устанавливает правильность формирования налоговой базы и определения финансового результата. На увеличение налоговой базы относится прибыль от реализации объектов; на уменьшение – убытки от реализации, списания, хищений (виновники которых не установлены) объектов основных средств и нематериальных активов. Проверка производится на основании Отчета о прибылях и убытках, расчета по налогу на прибыль.
16.5. Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств и нематериальных активов
Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками и нарушениями в учете основных средств и нематериальных активов являются следующие: отсутствие первичных приходных документов или оформление их с нарушением установленных требований; несвоевременное оприходование объектов основных средств и нематериальных активов; неправильное исчисление первоначальной стоимости поступивших объектов основных средств и нематериальных активов; неправильное начисление амортизации по отдельным объектам основных средств и нематериальных активов; начисление износа по объектам основных средств и нематериальных активов, срок полезного использования которых истек; неправильное отнесение отдельных видов расходов к нематериальным активам; неоприходование материалов, остающихся при ликвидации объектов основных средств; некорректная корреспонденция счетов при отражении операций по учету объектов основных средств и нематериальных активов.