- •Анализ финансово – хозяйственной деятельности
- •Варианты контрольных работ
- •Раздел 1. Теория экономического анализа
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение афхд
- •Тема 1.2. Виды финансово-хозяйственного анализа,
- •Приемы и методы проведения анализа
- •Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной
- •Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости.
- •Анализ поступления товаров
- •Факторы, влияющие на реализацию товаров.
- •Тема 2.3. Анализ расходов на производство
- •Тема 2.4. Анализ издержек обращения торговой организации
- •Анализ издержек обращения по отдельным статьям.
- •Тема 2.5. Анализ финансовых результатов деятельности организации.
- •Анализ валового дохода.
- •Анализ прибыли и рентабельности
- •Тема 2.6. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Общий анализ выполнения плана по всем показателям.
- •Анализ численности работников.
- •Анализ производительности труда.
- •Анализ фонда оплаты труда.
- •Тема 2.7. Оценка финансового состояния и деловой активности организации
- •Литература
- •Вариант № 1
- •5. Верно ли утверждение, что высвобожденные денежные средства образуются при замедлении товарооборачиваемости, замороженные денежные средства – при ее ускорении?
- •Вариант № 2
- •Вариант № 3
- •Вариант № 4
- •5. Как рассчитать сумму высвобожденных денежных средств при изменении товарооборачиваемости ?
- •Вариант № 5
- •3. Верно ли утверждение, что замедление товарооборачиваемости приводит к росту товарооборота, снижению расходов, увеличению прибыли, высвобождению денежных средств?
- •Оптимальная величина товарных запасов и товарооборачиваемости – 38 дней.
- •Вариант № 7
- •Вариант № 8
- •Вариант № 9
- •Вариант № 10
Анализ фонда оплаты труда.
Цель анализа.
Оценка эффективности расходов на оплату труда.
Задачи анализа.
1 . Проверка степени изменения фонда оплаты труда (ФОТ) за отчетный период (выявление экономии или перерасхода).
2. Выявление причин, повлиявших на изменение фонда оплаты труда
3. Разработка выводов и предложений по повышению эффективности расходов.
Исходные данные для анализа:
1. Плановые показатели.
2. Бухгалтерская отчетность.
При анализе рассчитываются показатели аналогичные анализу издержек обращения.
1. Фактический уровень расходов на оплату труда
У фот = ФОТ : Т х100
2. Размер изменения уровня расходов на оплату труда
У ФОТ= УФОТ факт. – УФОТплан.
3. Сумма относительной экономии ( перерасхода)
Т факт х размер изменения У ФОТ
---------------------------------------------------
100
Затем рассчитывается влияние факторов на фонд оплаты труда - численности и средней зарплаты (СЗ). Используется способ цепной подстановки:
1. ФОТ план. = Ч план. х СЗ план
2. ФОТ = Ч факт х СЗ план Влияние Ч на ФОТ = ФОТ – ФОТ план.
3. ФОТ факт = Ч факт х СЗ факт Влияние СЗ на ФОТ = ФОТ факт - ФОТ
При анализе фонда оплаты труда недостаточно выявить общую экономию или перерасход. Необходимо также определить, за счет каких элементов фонда оплаты произведена экономия или перерасход.
Для изучения этой темы используйте учебники Л 7, гл.4 иЛ 16, гл.8,Л 19, гл.6.
Тема 2.7. Оценка финансового состояния и деловой активности организации
Финансовое состояние организации — это ее экономическое положение, являющееся следствием наличия, размещения и использования финансовых ресурсов организации.
Цель анализа
Оценка правильности использования финансовых ресурсов предприятия.
При изучении данной темы студенты должны уяснить необходимость проведения и основные задачи анализа финансового состояния организации.
Анализ финансового состояния проводится на основе данных бухгалтерского баланса. Чтобы получить при анализе достоверные выводы, нужно предварительно подготовить баланс к анализу и убедиться в его реальности.
Анализ финансового состояния начинают с изучения общего объёма и структуры средств и источников их формирования.
Студенты должны научиться «читать» баланс. «Чтение» баланса представляет собой первый этап анализа финансового состояния. При «чтении» баланса выясняется, что представляют собой финансовые ресурсы предприятия, что с ними произошло за отчётный период, даётся оценка происшедших изменений.
Для получения ответа на эти вопросы проводится горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе горизонтального анализа сравниваются показатели баланса на конец и начало отчётного периода и определяются изменения в абсолютных величинах. Этот расчёт делается по каждому разделу баланса и по итоговой строке.
В процессе вертикального анализа рассчитывается удельный вес каждого раздела актива и пассива в итоговой величине баланса на начало и на конец периода.
величина раздела актива (пассива)х 100
Уд. вес. = итог актива ( пассива)
Затем рассчитывается изменение удельных весов по каждому разделу баланса.
В результате такого анализа можно определить за счет какого вида капитала в основном произошло изменение его общей величины и на изменение какого вида имущества в основном это повлияло.
После анализа общего объёма и структуры средств, источников их формирования, необходимо перейти к более глубокому анализу основных разделов баланса и увязать финансовые показатели с основными показателями хозяйственной деятельности предприятия.
При анализе финансового состояния необходимо определить наличие и состав основных и оборотных средств торговой организации, их размещение по отраслям деятельности, изменение в источниках их формирования; состояние и использование оборотных средств, их оборачиваемость. Оборачиваемость оборотных средств выражается числом оборотов в течение отчётного периода или продолжительностью одного оборота в днях.
При анализе основных средств необходимо изучить изменение их объёма и состава, причины изменений, рассчитать показатели эффективности их использования. Важно выявить состояние дебиторской задолженности, отвлечение оборотных средств из обращения. Необходимо знать, что в большинстве случаев эта задолженность возникает в результате нарушения предприятиями расчётно-финансовой дисциплины.
Платёжеспособность - это один из важнейших показателей, характеризующих финансово -хозяйственно деятельность торгового предприятия. Показатель платёжеспособности представляет собой соотношение наличия платёжных средств и срочных обязательств на определённую дату. Если сумма платёжных средств превышает размер срочных к погашению обязательств, то предприятие является платёжеспособным. При определении платёжеспособности на любую дату, нельзя ограничиваться только сопоставлением суммы платёжных средств с размером срочных к погашению обязательств. Необходимо выявить неиспользованные ресурсы и мобилизовать их для укрепления финансового положения торгового предприятия и повышения его платёжеспособности.
При анализе платежеспособности рассчитываются коэффициенты ликвидности:
Коэффициент текущей ликвидности (норма ≥ 2)
текущие оборотные активы итог IIраздела
Ктл ---------------------------------------------------------- = ----------------------
Текущие краткосрочные обязательства итог Vраздела
Коэффициент текущей ликвидности определяет, в какой мере краткосрочные обязательства обеспечиваются оборотными активами; характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными активами для ведения хозяйства и своевременного погашения краткосрочных долгов.
2. Коэффициент критической ликвидности (норма ≥ 1)
Оборотные активы – материальные оборотные активы
К кл= -----------------------------------------------------------------------------------------------
Краткосрочные обязательства – дебиторская задолженность более 1 года
Стр. 290 – (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230)
= ----------------------------------------------------------.
Стр. 690
Коэффициент критической ликвидности определяет способность предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов, характеризует качественный состав оборотных активов; отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного погашения дебиторской задолженности.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (норма [0,2 - 0,25])
Денежные средства стр. 260 Кал = ------------------------------------------- = ----------------------
Краткосрочные обязательства итог Vраздела
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время к отчетной дате за счет денежных средств.
4. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (норма [0,5 - 0,7])
Материальные оборотные активы стр. 210 + стр. 220
Кмл = --------------------------------------------- = -----------------------------
Краткосрочные обязательства итог Vраздела
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств показывает, в какой степени платежеспособность предприятия зависит от материальных оборотных активов, с точки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств.
Для расчета стоимости чистых активов принимаются отдельные статьи баланса и находится разность между суммой статей актива и пассива.
Полученная стоимость чистых активов сравнивается с величиной уставного капитала.
Если выявляется отрицательный результат или стоимость чистых активов меньше величины уставного капитала, то предприятие является неплатежеспособным и неликвидным, то есть не имеет возможности в любой момент произвести погашение задолженности по заемным средствам.
Анализ финансовой устойчивости проводится с помощью коэффициентов финансовой устойчивости, которые рассчитываются на начало и конец отчетного периода, сравниваются с действующими нормами, оценивается значение каждого коэффициента и делается вывод о финансовой устойчивости организации.
1. Коэффициент автономии (норма ≥ 0,5)
собственный капитал итог IIIраздела
Ка = ----------------------------------------------------- = -----------------------
Общая величина капитала итог пассива
Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в общей величине капитала предприятия; долю имущества, покрываемого собственным капиталом.
Если значение Ка соответствует нормальному, следовательно, все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственным капиталом.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (норма ≤ 1)
Заемный капитал итог IVраздела + итогVраздела
К з/с = ----------------------------- = --------------------------------------------
Собственный капитал итог IIIраздела
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает, сколько заемного капитала привлекает предприятие на каждый рубль, вложенного в имущество собственного капитала.
3. Коэффициент маневренности (норма ≥ 0,5)
СОС итог IIIраздела – итогIраздела
Км = ------------------------------------------------------- = ------------------------------------------
Собственный капитал итог IIIраздела
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности предприятия и вкладывается в оборотные активы, то есть находится в маневренной (подвижной) форме, позволяющей достаточно свободно распоряжаться средствами организации.
Коэффициент обеспеченности материальных оборотных активов собственными источниками формирования (норма [0,6-0,8])
СОС итог IIIраздела – итогIраздела
Ко = --------------------------------------------------------- = --------------------------------------------
Материальные оборотные активы стр. 210 + стр. 220
Коэффициент обеспеченности материальных оборотных активов собственными источниками формирования материальных оборотных активов. Если Ко меньше 0,6, то финансовое состояние предприятия неустойчивое в результате значительного превышения заемного капитала. Если Ко больше 0,8, то собственный капитал предприятия используется не эффективно.
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (норма ≥0,1).
СОС итог IIIраздела – итогIраздела
Кос = -------------------------- = -------------------------------------------
оборотные активы итог IIраздела
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует долю собственного капитала в сумме оборотных активов предприятия.
Оценка коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать вывод об устойчивости финансового положения и наметить мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов организации.
Изучите эти вопросы по учебникам Л 16, гл.13,Л 19, гл.11,12.