АФХД
Анализ (от лат. analisis) – разложение, расчленение.
Экономический анализ вышел из бухгалтерского учета в 50-тые годы XX века.
Анализ представляет собой разложение, изучаемого объекта на составные части.
Объектом АФХД является хозяйственная деятельность организации.
При изучении своего предмета АФХД использует определенные приемы и методы:
Абсолютные и относительные величины.
Способ сравнения
Способ цепной подстановки.
Табличный и графический метод.
Абсолютные (они констатируют факт, например: з/пл – 10.000,00) и относительные величины
Абсолютные величины характеризуют объем хоз.процессов безотносительно к другим процессам. Их особенностью является – наличие наименования (рубли, шт., метры, кг., и т.д.).
Относительные величины характеризуют размер одного явления относительно другого размера, явления.
Относительностью является то - что они выражаются либо в коэффициентах (во сколько раз), либо в % (коэффициент * 100).
Способ сравнения
Это сопоставление изучаемого явления с некоторыми базисными значениями.
Данный метод является одним из основных и обычно использует следующие формы сравнения:
а) сравнение фактических данных с плановыми показателями, такое сравнение позволяет рассчитать следующие показатели:
1) ∆ - абсолютное отклонение фактического значения от планового
-
∆ = Факт – План
= 0 (план выполнен полностью)
= + (план перевыполнен на …) Ф > П на … единиц
= - (план не довыполнен) Ф < П на … единиц
2) % пл. – процент выполнения плана показывает, на сколько %-тов фактическое значение больше или меньше планового
-
% пл. = Факт х 100%
План
= 100% (план выполнен)
> 100% (план перевыполнен)
< 100% (план не довыполнен)
Задача:
Организация планировала товарооборот (ТО) = 50.700руб.
Фактический ТО = 60.100руб
Рассчитать абсолютное отклонение от плана, % выполнения плана и сделать вывод о работе организации.
Решение:
∆ = 60.100 – 50.700 = 9.400руб.
% пл. = 60.100 х 100% = 118,5%
50.700
Вывод: План ТО фактически перевыполнен на 9.400руб., что составляет (118,5% - 100%) = 18,5% перевыполнения плана.
б) сравнение отчетных данных с базисными значениями (в качестве базисных значений может быть предыдущий период или любой другой)
отчетные данные – 1 так принято обозначать
базисные значения – 0
ТО1 – отчетные данные
ТО0 – базисные значения
∆ - абсолютное отклонение отчетного значения от базисного
-
∆ = 1 – 0 = отчетные данные – базисное значение
3) Темп роста (показатель динамики) TR(Д)
-
TR(Д) = Отчетн. х 100% = 1 х 100%
Базис. 0
Табличный и графический метод
Преимущество данных методов – наглядность, компактность
Правила построения таблиц:
Все строки и графы имеют наименования с указанием единиц измерения
Все показатели должны быть соизмеримы в одинаковом виде (чаще всего округления до десятых долей)
Виды графиков:
а) линейный – показывает динамику изучаемого процесса во времени
знач. |
|
|
|
|
|
|
ТО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11.700 |
|
|
|
|
|
|
10.500 |
|
|
|
|
|
|
|
2001 2002 2003 2004 |
t |
б) столбиковая диаграмма – показывает динамику и структуру изучаемого процесса или явления. Используется тогда, когда имеется незначительное количество составных частей.
знач. ТО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12.700 |
|
|
|
|
|
|
|
10.500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2008 |
|
2009 |
|
2010 |
t |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- розничная торговля |
| ||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- ОПТ торговля |
|
в) секторная диаграмма – показывает только структуру изучаемого объекта
2009 2010
Мобильность имущества снижается,
т.к. Об.А-мобильные
базисный год отчетный год
собственность
Показатели структуры
Обобщающим показателем структуры является удельный вес, который показывает долю отдельной части в общей ∑-ме (рассчитывается в %).
Для расчета этого показателя необходимо сложить составные элементы и производить расчеты по отношению к полученной итоговой ∑-ме.
Пример:
Рассчитать все аналитические показатели на основании данных об остатках хоз.средств на предприятии
Статьи Актива |
0 Базис. |
1 Отчет. |
(1-0) ∆ |
TR (ТП) |
Структура (Ув=Часть:∑*100%) |
∆ Ув | ||
(баланса) |
т.р. |
т.р. |
+/- |
% |
0 (баз.) |
1 (отчет.) |
(1-0) | |
I. |
Внеоборотные |
11 170 |
11 740 |
570 |
5,1 |
26,9 |
26,0 |
-0,9 |
|
- основные ср-ва |
10 600 |
11 320 |
720 |
6,8 |
25,5 |
25,1 |
-0,4 |
|
- немат.активы |
570 |
420 |
-150 |
-26,3 |
1,4 |
0,9 |
-0,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. |
Оборотные |
30 420 |
33 410 |
2 990 |
9,8 |
73,1 |
74,0 |
0,9 |
|
- товары |
17 800 |
20 700 |
2 900 |
16,3 |
42,8 |
45,8 |
3,0 |
|
-р/сч |
10 400 |
11 270 |
870 |
8,4 |
25,0 |
25,0 |
0,0 |
|
- касса |
500 |
490 |
-10 |
-2,0 |
1,2 |
1,1 |
-0,1 |
|
- дебит.задолж. |
1 720 |
950 |
-770 |
-44,8 |
4,1 |
2,1 |
-2,0 |
Итого: |
41 590 |
45 150 |
3 560 |
8,6 |
100 |
100 |
0 |
Анализ:
В целом по организации
По частям
Что в частях
Показатели позволяют залезть внутрь и проанализировать, что происходит с каждым показателем
Организация мобильна, т.к. увеличиваются оборотные средства
При анализе экономических явлений достаточно часто требуется нейтрализовать влияние отдельных факторов и такая процедура называется элиминирование.
Метод элиминирования реализуется двумя способами:
Способ подстановки
Способ абсолютных разниц
Подстановка это условная величина которая показывает каким может быть значение изучаемого показателя, если изменяется только один фактор, а остальные остаются неизменными.
Суть данного способа состоит в том, что изучаемый показатель необходимо рассчитать в базисном и отчетном периоде:
А0 = x0y0z0 – базисное значение
А1 = x1y1z1 – отчетное значение
Последовательность расчета:
Находим абсолютное отклонение изучаемого показателя
∆А = А1 – А0
Делаем первую подстановку, т.е. в базисной модели заменяем базисное значение первого фактора на его отчетное значение, а остальные (еще не замененные оставляем в отчетном значении)
АI = x1y0z0
Рассчитаем влияние, изменение первого фактора на абсолютное отклонение первого показателя
∆А(∆x) = АI – А0 = x1y0z0 - x0y0z0 = (x1-x0)y0z0 = ∆xy0z0
Делаем вторую подстановку, т.е. в базисной модели заменяем базисное значение второго фактора на его отчетное значение (т.е. которое уже заменили принимаем в отчетном, а которое ещё не заменили – в базисном)
АII = x1y1z0
Находим влияние изменения второго фактора на абсолютное отклонение изучаемого показателя
∆А(∆y) = АII – АI = x1y1z0 – x1y0z0 = x1(y1-y0)z0 = x1∆yz0
Делаем третью подстановку, но т.к. в модели 3 фактора, то в последней подстановке получаем отчетное значение изучаемого показателя
АIII = А1
Находим влияние изменения третьего фактора на абсолютное отклонение изучаемого показателя
∆А(∆z) = АIII – АII = x1y1z1 – x1y1z0 = x1y1(z1-z0) = x1y1∆z
Делаем проверку балансовым способом, т.е. сравниваем общее абсолютное отклонение с алгебраической ∑ отклонений по всем факторам
∆А = ∆А(∆x) + ∆А(∆y) + ∆А(∆z)
Задача:
Рассчитать влияние на фонд рабочего времени организации следующих факторов:
- количество отработанных дней в году каждым работником (Д)
- продолжительность рабочего дня одного работника (П)
- численность работающих в организации (Ч)
ФРВ = Д * П * Ч
Показатели |
0 |
1 |
∆ (1-0) | |
1) |
Д (дни) |
260 |
262 |
2 |
|
|
х |
х |
|
2) |
П (час) |
7,8 |
7,9 |
0,1 |
|
|
х |
х |
|
3) |
Ч (чел.) |
17 |
14 |
-3 |
|
|
= |
= |
|
ФВР (час) |
34 476,0 |
28 977,2 |
-5 498,8 |
∆ФРВ = ФРВ1 – ФРВ0 = (28 977,2 – 34 476) = -5 498,8
ФРВI = Д1П0Ч0 = 262 * 7,8 * 17 = 34 741,2
∆ФРВ(∆Д) = ФРВI - ФРВ0 = 34 741,2 – 34 476 = 265,2
ФРВII = Д1П1Ч0 = 262 * 7,9 * 17 = 35 186,6
∆ФРВ(∆П) = ФРВII - ФРВI = 35 186,6 – 34 741,2 = 445,4
ФРВIII = ФРВ1 = 28 977,2
∆ФРВ(∆Ч) = ФРВIII - ФРВII = 28 977,2 – 35 186,6 = -6 209,4
-5 498,8 = 265,2 + 445,4 + (-6 209,4)
- 5 498,8
Способ абсолютных разниц:
∆А = А1 – А0
∆А(∆х) = x1y0z0 – x0y0z0 = (x1 – x0)y0z0 = ∆xy0z0
∆А(∆y) = x1y1z0 – x1y0z0 = x1(y1 – y0)z0 = x1∆yz0
∆А(∆z) = x1y1z1 – x1y1z0 = x1y1(z1 – z0) = x1y1∆z
∆А = ∆А(∆х) + ∆А(∆y) + ∆А(∆z)
∆ФРВ = ФРВ1 – ФРВ0 = (28977,2 – 34476) = -5 498,8
∆ФРВ(∆Д) = ∆Д * П0 * Ч0 = 2 * 7,8 * 17 = 265,2
∆ФРВ(∆П) = Д1 * ∆П * Ч0 = 262 * 0,1 * 17 = 445,4
∆ФРВ(∆Ч) = Д1 * П1 * ∆Ч = 262 * 7,9 * (-3) = -6 209,4
-5 498,8 = 265,2 + 445,4 + (-6 209,4)
На основе рассчитанных данных можно сделать следующий вывод:
В отчетном году по сравнению с базисным ФРВ уменьшился на 5 498,8 часов на это оказали влияние факторы:
увеличение количества отработанных дней одним работником за год на 2 дня, привело к увеличению ФРВ на 256,2 часа,
увеличение продолжительности рабочего дня 0,1 часа привело к увеличению ФРВ на 445,4 часов,
уменьшение количества работающих на 3 человека привело к уменьшению ФРВ на 6 209,4 часа
Совокупное влияние трех факторов приводит к тому, что ФРВ уменьшается на 5 498,8 часа.