- •Учет и анализ (для менеджеров) Модуль1 основы бухгалтерского учета
- •Тема 1. Сущность, цели и содержание бухгалтерского учета
- •Общее понятие хозяйственного учета и его виды
- •1.2. Бухгалтерская информация и принятие управленческих решений
- •1.3. Пользователи бухгалтерской информации (см. Тему 6, вопрос 3)
- •1.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •1.6. Измерители, применяемые в бухгалтерском учете
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.1. Предмет бухгалтерского учета
- •2.3. Классификация источников средств
- •2.4. Классификация хозяйственных процессов
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •3.1. Сущность бухгалтерского баланса
- •3.2. Структура и содержание баланса
- •2. Заемные:
- •3.3. Как возник баланс или основное (капитальное) уравнение
- •3.4. Классификация балансов
- •Прочие виды балансов
- •3.5. Требования предъявляемые к балансу
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •4.1. Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение
- •4.2. Двойная запись
- •Типы хозяйственных операций и двойная запись
- •4.3. Систематическая и хронологическая запись
- •Оборотная ведомость по аналитическим счетам
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Классификация счетов
- •4.7. Планы счетов бухгалтерского учета
- •Общий план счетов (справочно)
- •Тема 5. Учет основных хозяйственных процессов
- •5.1. Формирование уставного капитала
- •5.2. Создание и приобретение внеоборотных активов
- •5.5. Учет процесса реализации
- •Тема 6. Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета
- •6.1. Концепция бухгалтерского учета и отчетности
- •6.2. Понятие бухгалтерской отчетности
- •6.3. Отчетность организации как источник информации о ее хозяйственной деятельности
- •6.4. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •6.5. Консолидированная отчетность
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер или наименование счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
… |
… |
… |
… |
…. |
… |
… |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
А1 |
А2 |
В1 |
В2 |
С1 |
С2 |
А1 = А2; В1 = В2; С1 = С2
Классификация счетов
Важным условием правильного правильного применения счетов бухгалтерского учета является их классификация. В бухгалтерском учете выделяют четыре наиболее существенных признака классификации счетов: отношение к балансу, степень детализации получаемых показателей, экономическое содержание, назначение и структура.
Классификация счетов
I По отношению к балансу | |||||
балансовые |
забалансовые | ||||
активные |
пассивные |
активно-пассивные |
материальных ценностей: 001, 002, 003, 004, 005, 011 |
операционного контроля: 006 |
условных прав и обязательств |
II По степени детализации получаемых показателей | |
синтетические |
аналитические |
III По экономическому содержанию | ||
счета хозяйственных средств |
счета хозяйственных процессов и результатов |
счета источников образования средств |
а) счета средств труда: 01,04 |
а) счета снабжения: 08,13 |
а) счета источников собственных средств: 90,82,83,84,86 |
б) счета предметов труда: 10,11,21, 41,43 и т.п. |
б) счета производства: 20, 23,25,26,28,29 |
б) счета источников привлеченных (заемных) средств (кредиторская задолженность) |
в) счета денежных средств: 50,51,52,55,57,58 |
в) счета реализации: 44,90,91 |
|
г) счета средств в расчетах (дебиторская задолженность) |
|
|
IY По структуре и назначению | ||
основные |
регулирующие (уточняющие) |
операционные |
а) инвентарные (материальные): 01, 03, 04, 07, 10, 11, 21, 41,43,45 (активные) |
а) дополнительные (дополняющие) |
а) собирательно-распределительные: 25. 26, 94 |
б) фондовые: 80, 82, 83, 84, 86 (пассивные) |
б) контрарные: 02, 05, 14, 42, 59, 63 |
б) бюджетно-распределительные (отчетно-распределительные): 96, 97, 98 |
в) счета расчетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71 и т.д. (активно-пассивные) |
в) контрарно-дополнительные: 16,40 (активно-пассивные) |
в) калькуляционные: 20, 23, 28, 29, 44 |
г) денежные: 50,51 и т.д |
|
г) сопоставляющие: 90,91,99 |
Балансовые счета предназначены для учета имущества, собственного капитала и обязательств.
Активные счета предназначены для учета различного имущества, являющегося активами организации.
Пассивные счета предназначены для учета собственного капитала и обязательств организации.
Активно-пассивные счета предназначены для учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Забалансовые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. В ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Синтетические счета - это счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде только в денежном выражении. Это счета первого порядка.
Аналитические счета предназначены для детализации информации, отраженной на синтетических счетах. Для измерения информации применяются денежные, трудовые, натуральные и условно-натуральные измерители. Это счета второго порядка.
Промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами являются субсчета. Они используются для объектов учета с разнообразной номенклатурой. Субсчет вводят для получения единых для всех предприятий обобщенных показателей, дополняющих показателей синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических счетов. Это счета второго порядка
Классификация счетов по экономическому содержанию позволяет определить перечень счетов или их однородных групп, которые необходимы для отражения хозяйственной деятельности организации.
Классификация счетов по структуре и назначению группирует их по особенностям построения и назначению в информационной системе бухгалтерского учета, указывает на общие черты, свойственные строению отдельных счетов, на способы получения на них показателей оборотов и сальдо.
В теории учета наиболее устойчиво разделение счетов по их строению и назначению на основные и операционные.
На основных счетах отражают производственные и финансовые ресурсы. Операционные служат для отражения производственных, финансовых и иных процессов.
Регулирующие (уточняющие) счета необходимы для уточнения оценки хозяйственных средств или их источников, для повышения аналитической ценности получаемой информации.
Дополнительные (дополняющие) счета предназначены для уточнения основного счета путем сложения его сальдо с сальдо дополняющего счета. В настоящее время в плане счетов нет дополнительных счетов.
Контрарные счета предназначены для уточнения основного счета путем вычитания из его сальдо сальдо контрарного счета. Если основной счет имеет дебетовое сальдо, то контрарный — кредитовое, и наоборот. Поэтому контрарные счета с дебетовым сальдо называют контрпассивными, а с кредитовым сальдо — контрактивными. Например. Счет 02 «Амортизация основных средств» является контрарным (контрактивным) счетом к основному счету 01 «Основные средства». На счет 01 учет основных средств ведут по первоначальной стоимости. Разница сальдо 01 и 02 счетов показывает остаточную стоимость основных средств. Остаточная стоимость основных средств отражается в балансе.
Контрарно-дополнительные счета являются активно-пассивными, поэтому в некоторых ситуациях могут выступать как дополнительные счета, а в других — как контрарные.