- •1. Понятие, структура и содержание налогового правонарушения
- •2. Санкции за налоговые правонарушения
- •2.1 Ответственность за нарушение срока подачи заявления на учет в налоговом органе
- •2.2 Ответственность за уклонение от налогового учета
- •2.3 Ответственность за не предоставление информации об открытии и закрытии банковских счетов налогоплательщиков
- •2.4 Ответственность за не представление налоговой декларации
- •2.5 Ответственность за нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
- •2.6 Ответственность за нарушения, связанные с неуплатой налога
- •2.7 Ответственность за нарушения, совершаемые банками в части функций агентов правительственного контроля
- •3. Виды налоговых правонарушений
- •3.1 Правонарушения против системы налогов
- •3.2 Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •3.3 Правонарушения против исполнения доходной части бюджета
- •3.4 Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика
- •3.5 Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •3.6 Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •3.7 Правонарушения против обязанности по уплате налога
- •Заключение
- •Список источников
2.3 Ответственность за не предоставление информации об открытии и закрытии банковских счетов налогоплательщиков
В соответствии с п.2 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны сообщать налоговым органам об открытии и закрытии своих банковских счетов. Аналогичная обязанность сообщать о вновь открытых счетах налогоплательщиков предусмотрена в ст.86 НК РФ и для банков.
Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. (ст.118 НК РФ). В соответствии с данной статьей к ответственности могут быть привлечены организации и предприниматели, но не физические лица, так как ст.23 НК РФ освобождает их от обязанности сообщать в налоговые органы об открытии, наличии или закрытии банковских счетов.
2.4 Ответственность за не представление налоговой декларации
Согласно ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении срока, установленного законодательством о налогах, влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы подлежащего уплате налога и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Нарушение правил составления налоговой декларации выражается в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и/или других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. руб. Нарушение правил составления налоговой декларации, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, влекут взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.
2.5 Ответственность за нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
Ст.120 НК РФ определяет сущность грубых нарушений правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за их совершение. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета. Систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Согласно статье 120 НК РФ, грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода. Влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15 тыс. руб. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.