Лекция 5
Обязательный Аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка, которая проводится в отношении следующих хозяйствующих субъектов :
А) первая группа субъектов, подлежащих обязательному аудиту по организационно правовой форме: обязательному аудиту подлежат все ОАО
Б) вторая группа по видам хозяйственной деятельности: публичные компании ( компании, ценные бумаги которых, допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг), кредитные организации( банки и небанковские кредитные организации) , бюро кредитных историй , страховая организация, птрофессиональные участники рынка ценных бумаг, клиринговая организация, общество взаимного страхования, товарная, фондовая, валютная биржа подлежат обязательному аудиту по виду хоз деятельности, негосударственный пенсионный фонд, акционерный инвестиционный фонд, управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда ( гос внебюджетные фонды в этот список не включены)
В) третья группа по показателям хозяйственной деятельности: если объем выручки от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб ( кроме органов гос власти, органов местного самоуправления, гупов, мупов, государственных и муниципальных учреждений, сельскохозяйственных кооперативов) или сумма активов баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60млн руб
Г) четвертая группа по способам размещения информации : если организация представляет и публикует сводную(консолидированную) бухгалтерскую отчетность, то подлежит обязательному аудиту
Аудиторскими организациями проводится обязательный Аудит в следующих случаях:
Индивидуальные аудиторы не имеют права проводить обязательный Аудит в отношении след организаций : а) публичных компаний б) кредитных организаций, в) страховых компаний, г) негосударственных пенсионных фондов д) организаций, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25% е) компании с консолидированной отчетностью ж) гос компании
Договор на проведение обязательного аудита организацией в уставном капитале которой доля гос собственности не менее 25% , гос корпораций, гос компаний, гупов, мупов размещается по итогам проведения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса ( ФЗ 94)
Лекция 6
Предварительное планирование
Цель: оценка объема предстоящих работ и подготовка информационной базы для последующих этапов.
для осуществления таких оценок аудитор должен достигнуть понимания в следующих вопросах:
Соблюдение клиентом принципа действ предпр.
Состав бух учета и внутр контроля
Принцип действ предприятия - показатель рентабельности и ликвидности , динамика и изменения не имеет их место резкое ухудшение этих показателей
4) исполнение в установленные сроки финансовых обязательств
Письмо обязательство пишется аудитором
Правило стандарт наз планирование аудитора , в этом стандарте говорится о том что аудитор должен оценить надежность систем внутренного контроля.
Система свк должна обеспечивать: соблюдение требовании законодательных и нормативных актов при осуществление хоз и финансовых операций ; исполнитель-скую дисциплину на всех уровнях структуры экономического субъекта ; свое временность и правильность оформления бух документов и составления бух отчетности ; предотвращения ошибок и выявления нарушений ;
-Сохранность активов организаций
Планирование состоит
1 составление Общего плана аудита с указанием ожидаемого объёма графиков и сроков проведения аудита
2 аудиторская программа которой определяется объём виды И последовательность осуществления аудиторских процедур
На этапе предварительного планирования аудитор должен получить следующую информацию :
1 о внешних факторов влияющих на хозяйственную деятельность ,его отраслевые особенности
2 внутренние факторы влияющие на хозяйственную деятельность которые связанны с индивидуальными особенностями
3 структура капитала и курс акций
4 технологических особенностях
5 уровни рентабельности
6 основные контр агенты
7 порядок распределение прибыли
8 существование дочерних и зависимых организаций
9 Принципы формирование оплаты труда персонала
Основными источниками информации о клиенте служат это устав след документами о регистрации протоколы собраний советов директоров учредителей собраний акционеров
Документы регламентирующие учетную политику
Бухгалтерская и статистическая отчетность
Контракты соглашения договоры , материалы налоговых проверок, материалы судебных и арбитражных исков, документы , регламентирующие производственную и организационную структуру клиента, сведения, полученные из бесед с руководством или персоналом, информация, полученная при осмотре клиентом его основных участков, складов
Общий план - руководство осуществления программы аудита. В общем плане необходимо предусмотреть сроки работ, составить график проведения подготовки отчета и аудиторского заключения. В общем плане рекомендуется предусмотреть :
конкретные области , подлежащие изучению
Выборочные планы
Формирование аудиторской группы
Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностью по конкретным участкам проверки
Бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита
Документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы при возникновении разногласий в оценке конкретного факта между руководителем аудиторской группы и ее рядовым членом
Содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы
Подготовка программы аудита:
Программа - это детальный перечень аудиторских процедур. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно средством контроля в сроках проведения аудита для аудиторской группы.