3.2. Анализ отчета о финансовых результатах

Анализ финансовых результатов предприятия является, безусловно одной из важнейших составляющих финансового анализа её деятельности, направленной на получение прибыли, и основан в значительной степени на данных «Отчет о финансовых результатах» [43, c. 240].

Анализ финансовых результатов по данным отчета о финансовых результатах проводится согласно принципу дедукции и позволяет исследовать их формирование.

Таблица 3.13.

Анализ финансовых результатов, тыс.руб

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2011 г.
				+,-	%
Выручка	219906	346794	426671	79877	123,03
Себестоимость продаж	219075	346375	425902	79527	122,95
Валовая прибыль (убыток)	831	419	-	-831	-
Коммерческие расходы	108	-	197	197	-
Прибыль (убыток) от продаж	723	419	572	153	136,51
Прочие доходы	35	431	-	-431	-
Прочие расходы	431	602	97	-505	16,11
Прибыль (убыток) до налогообложения	327	248	475	227	191,53
Текущий налог на прибыль	65	49	95	46	193,87
Чистая прибыль (убыток)	262	199	380	181	190,95

Таким образом, в отчетном году по сравнению с 2011 годом величина прибыли до налогообложения увеличилась на 227 тыс. руб., за счет увеличения суммы прибыли от продаж на 153 тыс. руб. За отчетный год чистая прибыль увеличилась на 181 тыс. руб, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 227 тыс. руб., при росте себестоимости продаж на 79527 тыс. руб., и коммерческих расходов на 197 тыс. руб.

Анализ деловой активности предусматривает изучение показателей, отражающих динамичность развития предприятия в направлении поставленной цели [44, c. 288].

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости. Они очень важны для предприятия [41. c. 200].

Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота.

Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях. Финансовое положение предприятия, его платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Проведем оценку деловой активности предприятия таблица 3.14.

Таблица 3.14.

Оценка деловой активности ООО «ИНТЕРСТРОЙГРУПП»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2011 г., (+, )
Выручка, тыс. руб.	219906	346794	426671	79877
Себестоимость продаж, тыс. руб.	219075	346375	425902	79527
Стоимость запасов, тыс. руб.	28142	78421	4423	-73998
Стоимость имущества, тыс. руб.	274584	528976	550452	21476
Стоимость собственного капитала, тыс. руб.	382	581	961	380
Общий коэффициент оборачиваемости	0,80	0,65	0,77	0,12
Коэффициент оборачиваемости запасов	7,78	4,41	96,26	91,85
Оборачиваемость запасов в днях	46	82	3	-79
Коэффициент оборачиваемости собственных средств	575,67	596,89	443,98	-152,91

Общий коэффициент оборачиваемости повысился 2012 года по сравнению с 2011 годом на 0,12 оборота, следовательно, деловая активность предприятия увеличилась, а коэффициент оборачиваемости собственного капитала снизился - на 152,91 оборота. В 2012г весь капитал предприятия обернулся в среднем 0,77 раза, собственный капитал 443,98 раза. Коэффициента оборачиваемости запасов увеличился на 91,85 оборота. Запасы предприятия обернулись за отчетный год в среднем 96,26 раза. Наблюдалось уменьшение срока оборачиваемости в днях на 79 дней, что говорит о увеличении оборачиваемости запасов.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой). Они характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами [12, c. 265].

Показатели рентабельности – это относительные показатели (коэффициенты), в которых сумма прибыли сопоставляется с каким-либо другим показателем, отражающим условия хозяйствования [13, c. 215].

По данным официальной бухгалтерской отчетности предприятия можно рассчитать многочисленные показатели рентабельности, так как в числителе и знаменателе дроби могут быть использованы различные показатели:

- в числителе: бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), чистая прибыль, прибыль от продаж;

- в знаменателе: выручка (нетто) от продаж, полная себестоимость продаж, средняя стоимость активов (имущества) предприятия, средняя сумма собственного капитала предприятия, сумма уставного капитала, средняя стоимость основных фондов, средняя стоимость оборотных активов и др.

В данном дипломном проекте в качестве числителя используется чистая прибыль предприятия.

Проведем анализ рентабельности предприятия таблица 3.15.

Таблица 3.15.

Анализ рентабельности предприятия ООО «ИНТЕРСТРОЙГРУПП»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2011 г., (+, )
Чистая прибыль, тыс. руб.	262	199	380	+181
Выручка, тыс. руб.	219 906	346 794	426 671	+79877
Стоимость собственного капитала, тыс.руб.	382	581	961	+380
Стоимость запасов, тыс. руб.	28142	78421	4423	-73998
Стоимость имущества, тыс. руб.	274584	528976	550452	+21476
Финансовые вложения, тыс. руб	2156	9037	8540	-497
Рентабельность имущества, %	0,09	0,03	0,06	-0,03
Рентабельность собственного капитала, %	68,58	34,25	39,54	+5,29
Рентабельность производственных фондов, %	0,93	0,25	8,59	+8,34
Рентабельность финансовых вложений, %	12,15	2,2	4,44	+2,24
Рентабельность продаж, %	0,14	0,12	0,11	-0,01
Рентабельность перманентного капитала, %	68,58	34,25	39,54	+5,29

Анализ таблицы показывает, что ООО «ИнтерСтройГрупп» является прибыльным. В 2012 г на каждый рубль вложений в активы предприятия приходилось 0,06 коп. полученной чистой прибыли. На каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 39,54 коп. чистой прибыли. На 1 рубль стоимость основных средств приходилось в 2012 году 8,59 коп. чистой прибыли предприятия. Как показывает анализ таблицы 3.10. собственный капитал увеличился и рентабельность предприятия имеет тенденцию к увеличению. Про анализировав финансовое состояние в целом по предприятию ООО «ИнтерСтройГрупп», следует сделать вывод: предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, так как имеет высокую степень зависимости от заемного капитала; платежеспособно, но при этом недостаточно абсолютно-ликвидных средств; деловая активность снижается; предприятие прибыльно, но в динамике показатели рентабельности снижаются.