3.3. Анализ отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств

Анализ на основе данных отчета об изменениях капитала

Капитал организации – это источник финансирования финансово-хозяйственной деятельности. Величина совокупного капитала организации, отражается в пассиве бухгалтерского баланса. Совокупный капитал состоит из собственного и заемного. В «Отчете об изменениях капитала» отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации. А в «Приложение к бухгалтерскому балансу» есть информация о состоянии и движении заемного капитала.

Для оценки степени ликвидности активов организации в справке отчета отражается показатель «Чистые активы», который используют для анализа финансового положения организации. Под чистыми активами понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных (не заёмных) источников – уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, и других фондов, созданных в соответствии с законодательством.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Активы, участвующие в расчете, - это денежное и не денежное имущество организации.

Собственный капитал ООО «ИНТЕРСТРОЙГРУПП» представлен на 2012г. только уставным капиталом в размере 20 тыс. руб.

Произведем анализ чистых активов ООО «ИНТЕРСТРОЙГРУПП», т.к. данный вид анализа занимает важное место в анализе формирования и использования капитала организации [41, c. 200]. Для этого, рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса и сравним с показателем в отчете об изменениях капитала (3.16. см. таблицу ).

Таблица 3.16.

Анализ отчета об изменениях капитала

Показатели	Уставный Капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
2011год
1.Движение капитала -Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущего -Увеличение капитала всего -Чистая прибыл	20	362 199 199	382 199 199
	2012год
1.Движение капитала -Величина капитала на 31 декабря предыдущего года -Увеличение капитала всего -Чистая прибыль -Величина капитала на 31 декабря отчетного года	20	561 380 380 941	581 380 380 961

Данные таблицы 3.16. показывают, что в анализируемой организации за отчетный год наибольшими темпами увеличивалась чистая прибыль (181 тыс. руб). Движения уставного капитала не было.

3.4. Анализ отчета о движении денежных средств

«Отчет о движении денежных средств» - совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.

Денежные средства – включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования ». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о её инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ денежных потоков коммерческой организации (предприятия), позволяя исследовать финансовую динамику, является одной из важнейших составляющих анализа ее финансового состояния и основан в значительной степени на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности «Отчет о движении денежных средств» [22, c. 640].

Анализ денежных потоков поданным отчета о движении денежных средств ведется прямым методом согласно принципу дедукции и включает в себя анализ (вертикальный, горизонтальный, факторный) результативного чистого денежного потока (чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов), а также чистых денежных потоков (чистых денежных средств) от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Рассмотрим порядок анализа денежных потоков организации по данным отчета о движении ее денежных средств на ООО «ИнтерСтройГрупп» (табл. 3.17.) По данным бухгалтерской отчетности ООО «ИнтерСтройГрупп» составлена таблица 3.17., которая содержит показатели, отражающие движения денежных средств предприятия за 2011 и 2012 годы в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков.

Анализ таблицы показал, что в 2012 году в сравнении с 2011 годом в целом по предприятию происходит значительное снижение остатка денежных средств на конец отчетного периода (на 76%). Если и в дальнейшем будет наблюдаться на предприятии тенденция к снижению денежных средств, то есть вероятность банкротства данного предприятия.

Таблица 3.17.

Движение денежных средств ООО «ИНТЕРСТРОЙГРУПП» за 2011-2012гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение ( +,-)
Денежные потоки от текущих операций
Поступления От продажи продукции, товаров, работ и услуг Платежи В том числе: Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги В связи с оплатой труда работникам Прочие платежи Сальдо денежных потоков от текущих операций	116562 116562 108765 99053 318 9394 7797	27879 27879 23515 20564 31 2920 4364	-88683 -88683 -85250 -78489 -287 -6474 -3433
Денежные потоки от финансовых операций
Сальдо денежных потоков за отчетный период	7797	4364	-3433
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	303	1792	1489
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	8100	6156	-1944

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и методика проведения анализа основных ее показателей всегда были в центре внимания экономистов, так как именно годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности организации и предоставляет возможность объективно оценить финансовое состояние предприятия для принятия управленческих и инвестиционных решений как перспективного, так и текущего характера; выявить факты, оказывающие влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков предприятия.

В результате проведенного исследования показателей бухгалтерской отчетности и их взаимосвязи на ООО «ИнтерСтройГрупп» была достигнута основная цель дипломной работы. Подводя итог, можно сказать, что показатели бухгалтерской отчетности в действительности являются основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменении в её финансовом положении. Так, по данным бухгалтерского баланса выявлено, что в 2012 г. величина оборотных активов увеличилась на 21476 тыс. руб., величина внеоборотных активов не изменилась, а величина нераспределенной прибыли увеличилась на 400 тыс. руб. Бухгалтерский баланс показывает, что в целом ООО «ИнтерСтройГрупп» функционирует успешно и прибыль составляет 380 тыс. руб.

С целью определить платежеспособность организации был проведен анализ ликвидности баланса, для чего данные бухгалтерского баланса были объединены по группам актива (наиболее ликвидные активы А1, быстро реализуемые активы А2, медленно реализуемые активы А3, трудно реализуемые активы А4) и пассива (срочные обязательства П1, краткосрочные обязательства П2, долгосрочные обязательства П3, постоянные пассивы П4). Сопоставление итогов этих групп позволило выяснить, что ООО «ИнтерСтройГрупп» в 2011 и в 2012 годах баланс предприятия является не абсолютно ликвидным, т.е. предприятию не достаточно активов для покрытия текущих обязательств. Тем не менее предприятие обладает достаточным уровнем ликвидности баланса, чтобы своевременно и в полном объеме рассчитаться по своим краткосрочным и долгосрочным обязательствам, а так же и в некоторой мере по наиболее срочным обязательствам.

Полную и достоверную информацию о деятельности организации дают показатели отчета о финансовых результатах. Важно отметить, что отчет о финансовых результатах является основным источником информации о доходности предприятия. Таким образом, показатели отчета о финансовых результатах информируют о том, что ООО «ИнтерСтройГрупп» в отчетном году по сравнению с 2011 годом величина прибыли до налогообложения увеличилась на 227 тыс. руб., за счет увеличения суммы прибыли от продаж на 153 тыс. руб. За отчетный год чистая прибыль увеличилась на 181 тыс. руб, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 148 тыс. руб., при росте себестоимости продаж на 206 827 тыс. руб., и коммерческих расходов на 89 тыс. руб.

По данным «Отчета о финансовых результатах» была выявлена динамика рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей. Анализ рентабельности показывает, что ООО «ИнтерСтройГрупп» является прибыльным. В 2012 г на каждый рубль вложений в активы предприятия приходилось 0,06 коп. полученной чистой прибыли. На каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 39,54 коп. чистой прибыли. На 1 рубль стоимость основных средств приходилось в 2012 году 8,59 коп. чистой прибыли предприятия. Как показывает анализ таблицы 3.10. собственный капитал уменьшился и рентабельность предприятия тоже имеет тенденцию к уменьшению. Про анализировав финансовое состояние в целом по предприятию ООО «ИнтерСтройГрупп», следует сделать вывод: предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, так как имеет высокую степень зависимости от заемного капитала; платежеспособно, но при этом недостаточно абсолютно-ликвидных средств; деловая активность снижается; предприятие прибыльно, но в динамике показатели рентабельности снижаются.

Анализ деловой активности ООО «ИнтерСтройГрупп» показал,чтообщий коэффициент оборачиваемости понизился 2012 года по сравнению с 2011 годом на 0,12 оборота, следовательно, деловая активность предприятия снизилась, коэффициент оборачиваемости собственного капитала - на 152,91 оборота. В 2012г весь капитал предприятия обернулся в среднем 0,77 раза, собственный капитал 443,98 раза. Коэффициента оборачиваемости запасов увеличился на 91,85 оборота. Запасы предприятия обернулись за отчетный год в среднем 96,26 раза. Наблюдалось уменьшение срока оборачиваемости в днях на 79 дней, что говорит о увеличении оборачиваемости запасов.

Информацию об источниках формирования собственного капитала общества за отчетный период и причинах его изменения предоставляют показатели отчета об изменении капитала. По данным отчета об изменении капитала можно сделать вывод, что в анализируемой организации за отчетный год наибольшими темпами увеличивалась чистая прибыль (181 тыс. руб). Движения уставного капитала не было.

«Отчет о движении денежных средств» дополняет основные отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Так, показатели «Отчета о движении денежных средств» информируют о том, что в 2012 году в сравнении с 2011 годом в целом по предприятию происходит значительное снижение остатка денежных средств на конец отчетного периода (на 76%). Если и в дальнейшем будет наблюдаться на предприятии тенденция к снижению денежных средств, то есть вероятность банкротства данного предприятия.

Таким образом, анализ выявил, что предприятие неплатежеспособное, не абсолютно ликвидное и имеет неустойчивое финансовое состояние.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013).

3. Закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012).

4. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

5. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010).

6. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012).

7. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012).

8. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012).

9. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010).

10. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010).

11. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: ОМЕГА-Л, 2012. – 400 с.

12. Банк В.Р., Банк С.В. Методология финансового анализа деятельности хозяйствующих субъектов // Аудитор, 2008.- № 7.- 265 с.

13. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие./ Т.Б. Бердникова - М.: ИНФРА-М, 2008.-215 с.

14. Бясов К.Т. Основные аспекты разработки инвестиционной стратегии организации //Финансовый менеджмент, 2008. – №4.-300 с.

15. Булдагаева С.А., Чонаева Г.В. Формирование механизма антикризисного регулированиями деятельностью предприятия // Экономический анализ: теория и практика, 2008.- № 8.- 32-36 с.

16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленчиский учет: Учебник для вузов.2-е изд., доп. и пер.–М.; ИКФ Омега-Л: Высш.Шк., 2008.– 528 с.

17. Головнина Л.А., Жигунова О.А. Экономический анализ. – М.: КноРус, 2010. – 400 с.

18. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. – М.: ТУ Велби, Проспект, 2011. – 504 с.

19. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебник для вузов. - М.: КРОНУС, 2008.- 257 c.

20. Графова Г.Ф. Критерии и показатели комплексной оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор, 2008.- №12.- 206 с.

21. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Содержание предварительного диагностического анализа финансовой несостоятельности организаций// Экономический анализ: теория и практика, 2008.- № 12. – 186 с.

22. Ерофеева В.А. Аудит. – М.: Юрайт, Высшее образование, 2010. – 640 с.

23. Ерофеева В.А., Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет.Краткий курс лекций. – М.: Юрайт, 2013. – 144 с.

24. Зевайкина С.Н. Диагностика вероятности банкротства организации// Аудитор, 2008.- № 9. – 200 с.

25. Зонова А.В. Бухгалтерский учет в схемах. – М.: Магистр, 2009. – 152 с.

26. Ковалев В.В. Анализ баланса или Как понимать баланс. – М.: Проспект, 2012. –­ 784 с.

27. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприяти: Учебник для вузов.-М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2008.-382 с.

28. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С.Бакаева.- М.: ИПБ-БИНФА, 2009. – 112 с.

29. Касьянова Г.Ю. Учет – 2013: бухгалтерский и налоговый. – М.: АБАК, 2013. – 512 с.

30. Когденко В.Г. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 399 с.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 688 с.

32. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. – М.: Эксмо, 2011. – 368 с.

33. Левахина Е.Д. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – М.: Бизнес-Волга, 2011. – 144 с.

34. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия / Под ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета. - М.:Финансы и статистика, 2008. – 315 с.

35. Мощенко Н.Н. Разработка аналитического баланса, горизонтальный и вертикальный анализ // Экономический анализ: теория и практика, 2008.- № 14. – 26-35 с.

36. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Практическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 264 с.

37. Островенко Т.К. Проблемы методики анализа финансового состояния предприятия и его информационной базы / Экономический анализ: теория и практика, 2008. - №5.- с.48-55

38. Палий В.Ф. Развитие методологии управленческого учета// Бухгалтерский учет, 2008. – №12. – 30 с.

39. Полякова С.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Под ред. С.И.Поляковой, Е.В.Старовойтовой, О.В. Соловьевой.- М.: ИНФРА–М, 2008. – 194 с.

40. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.-308 с.

41. Пястолов С.М. Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М: Мастерство, 2008.-200 с.

42. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит / Под ред. В.М. Богаченко. Анализ хозяйственной деятельности: краткий курс лекций. – СПб.: Питер, 2011. – 336 с.

43. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Издательский центр ЕАОИ, 2009. – 240 с.

44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 288 с.

45. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Конспект лекций. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 528 с.

46. Тумасян Р.З. Практический курс подготовки бухгалтера. – М.: Рид Групп, 2010. – 992 с. Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 416 с.

47. Тренев Н.Н. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 496 с.

48. Чернышева Ю.Т., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 160 с.

49. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Дашков и К, 2013. – 384 с.

50. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 368 с.

51. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 608 с.

52. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: Юрайт, 2011. – 688 с.