НУиО зфо ч.2 НиН Еремина Корабельникова

Министерство образования и науки Российской Федерации НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ – «НИНХ»

Кафедра бухгалтерского учета

Рег. № 533(2)-11/02

УТВЕРЖДАЮ: Проректор по МР и ЗО НГУЭУ

_______________Т.А. Половова

«30» июня 2011 г.

МЕТОДИЧЕСКОЕ РУКОВОДСТВО ПО ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ ЧАСТЬ 2

Учебная дисциплина

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Для студентов, обучающихся по направлению подготовки

080100 «Экономика» профиль «Налоги и налогообложение»

Новосибирск 2011

Методическое руководство разработано

Ереминой Мариной Алексеевной – к.э.н., доцентом, доцентом кафедры бухгалтерского учета

Корабельниковой Людмилой Сергеевной – старшим преподавателем кафедры бухгалтерского учета

Учебно-методическое обеспечение согласовано с библиотекой университета.

Методическое руководство по организации самостоятельной работы студентов соответствует внутреннему стандарту НГУЭУ

Начальник отдела планирования и организации учебно-методической работы

В.Е. Федорова

Утверждено на заседании кафедры бухгалтерского учета (протокол от «29» июня 2011 г. №12 ).

Заведующий кафедрой к.э.н., доцент

И.Б. Белозерцева

Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ»

2

ОГЛАВЛЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

РАЗДЕЛ 2. ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ИТОГОВОЙ КОНТРОЛЬ-

НОЙ РАБОТЫ РАЗДЕЛ 3. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ИТОГОВОЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

РАЗДЕЛ 4. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

3

РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

Учебная дисциплина «Налоговый учет и отчетность», изучаемая студентами направления 080100.62 «Экономика» профиль «Налоги и налогообложение» предназначена для того, чтобы изучить организацию налогового учета и освоить правила формирования налоговой отчетности.

Выполнение Итоговой контрольной работы студентами нацелено на овладение студентами теоретических знаний в области налогового учета и практических навыков отражения учете хозяйственных операций, на основе которых формируются показатели о налогооблагаемой базе, а также навыков формирования налоговой отчетности.

Задачи, решаемые в ходе выполнения Итоговой контрольной работы состоят в том, чтобы в результате знакомства с разделами, предусмотренными данной дисциплиной студент(ка) могли:

-Сформировать представления о границах систем бухгалтерского и налогового учета

-Изучить систему нормативного регулирования налогового учета;

-Изучить основные этапы учетного процесса и инструментов ведения налогового учета;

-Изучить способы ведения налогового учета;

-Получить практические навыки формирования системы налогового учета в организации.

РАЗДЕЛ 2. ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ИТОГОВОЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

2.1. Этапы написания контрольной работы:

1.Внимательно и вдумчиво изучить данное Методическое руководство, получив при необходимости у преподавателя ответы на возникшие вопросы (консультацию).

2.Безошибочно определить свой вариант контрольной работы согласно правилам, в противном случае работа к защите не допускается.

3.Оценить для себя трудоѐмкость выполнения каждого задания и величину получаемых за него баллов, и сопоставив с минимальной суммой баллов, необходимых для положительной оценки, установить приоритетность выполнения заданий по контрольной работе.

4.Ситуационные (практические) задачи для своего решения требуют знания нормативно установленных правил ведения налогового учета. Необходимо воспользоваться библиографическими источниками из предложенного списка.

Следует внимательно ознакомиться с условиями заданий и определить, на какую из тем дисциплины «Налоговый учет и отчетность» приходится задание,

изатем использовать соответствующую методику для еѐ решения. Точное определение, понимание предмета (темы) задачи – залог успеха в еѐ решении.

4

При решении ситуационных задач № 1 и №2 студент должен продемонстрировать:

-навыки отражения в налоговом учете хозяйственных операций, на основе которых формируются показатели об объекте налогообложения;

-навыки обобщения и интерпретации учетной информации с целью последующего ее представления в налоговой отчетности.

5. Успешные ответы на вопросы тестового задания требуют знания основных терминов налогового учета и аудита, определений, формулировок и основных положений нормативных документов из области налогового учета и аудита. Необходимо воспользоваться библиографическими источниками из предложенного списка.

6.Оформить титульный лист в соответствии со стандартом:

Министерство образования и науки Российской Федерации Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ»

Номер группы:

Направление (профиль):

Студент (ФИО)

Номер зачѐтной книжки:

Кафедра Бухгалтерского учета Учебная дисциплина: «Налоговый учет и отчетность)»

Номер варианта работы: ____

Дата регистрации на кафедре: «____» ___________ 20 г.

Проверил: ФИО преподавателя

Новосибирск 201_

7. Выполнить текст контрольной работы в полном соответствии с содержанием и структурой, согласно пункту 2.3.

2.2. Правила выбора варианта работы

Студент(ка) осуществляет выбор по следующему правилу: в таблице 1 по строке смотрит для последней цифры номера своей зачетной книжки (например, 3) номер варианта контрольной работы: № 3, который и следует выполнить.

5

1. Таблица выбора варианта контрольной работы

Контрольные работы, выполненные не по своему варианту, к проверке и защите не допускаются.

2.3. Структура контрольной работы

Содержание работы выполняется в соответствии со следующей структу-

рой:

1.Ситуационная (практическая) часть:

1.1.Текст ситуационной (практической) задачи № 1;

1.2.Ответ на задачу № 1;

1.3.Текст ситуационной (практической) задачи № 2;

1.4.Ответ на практическую задачу № 2.

2.Тестовая часть:

2.1.Содержание 10 (десяти) тестовых заданий варианта (тексты вопросов)

иответ на каждое из заданий.

3.Библиографический список.

Объѐм контрольной работы не должен превышать 20 страниц печатного текста на листе А4 (210х297мм), в редакторе Microsoft Office Word, шрифт Times New Roman 14, интервал 1,5.

Поля: верхнее, левое, нижнее – 20 мм, правое – 10 мм.

2.4. Правила балльной оценки контрольной работы

За верное решение заданий контрольной работы начисляются баллы в соответствии со следующей таблицей:

6

Верное решение ситуационной (практической) задачи № 1 предполагает:

изложение основных методических способов бухгалтерского и налогового учета объекта исследования,

перечень вариантных способов бухгалтерского и налогового учета (в рамках каждого вида учета), подлежащих раскрытию в учетной политике организации,

выводы о степени расхождения правил бухгалтерского и налогового учета объекта исследования

- за что засчитывается 35 баллов.

Верное решение ситуационной (практической) задачи № 2 означает формулировку выводов о степени расхождения правил бухгалтерского и налогового учета и характере влияния выявленных расхождений на показатели, характеризующие условный и текущий налог на прибыль, постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы и обязательства, за что засчитывается 35 баллов.

Выполнение тестовых заданий предполагает самостоятельную работу студента с литературными источниками и нормативными документами и, как следствие, нахождение правильного ответа на поставленный в задании вопрос.

Независимо от варианта контрольной работы, и, соответственно, конкретного содержания вопроса, по структуре ответ на тестовое задание должен включать:

1.формулировку вопроса, приведенного в задании;

2.букву, под которой содержится правильный ответ на вопрос и полную формулировку правильного ответа;

Правильный ответ на вопрос теста оценивается в три балла. Максимально возможное количество баллов по тестовому заданию – 30 баллов.

Для положительной оценки контрольной работы «зачтено» необходимо набрать 70 и более баллов в любой комбинации ответов на задания. В противном случае выставляется неудовлетворительная оценка – «не зачтено».

2.5. Процедура оценки контрольной работы

Процедура оценки контрольной работы Установленный срок для проверки контрольных работ – 10 (десять) ка-

лендарных дней. Начало срока - дата регистрации в журнале учѐта контрольных работ электронного ресурса вуза.

В случае неудовлетворительной оценки по контрольной работе преподаватель пишет рецензию, которая содержит следующие элементы:

общая характеристика работы в целом и выполненных элементов зада-

ний;

перечисление невыполненных или выполненных неверно элементов заданий;

степень самостоятельности студента при написании работы;

указание на характер ошибок, выявленных при проверке работы.

7

Рецензия фиксируется и отображается в электронном ресурсе вуза.

РАЗДЕЛ 3. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ИТОГОВОЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Вариант № 1

Ситуационная (практическая) задача № 1

ООО «Альфа» в ХХХ1 году привлекала следующие заемные средства:

- 15.03.ХХХ1 года краткосрочный инвестиционный кредит для оплаты приобретенного оборудования (основного средства) стоимостью 70 800 рублей (в том числе НДС 10 800 рублей) сроком на 6 месяцев. В соответствии с условиями кредитного договора, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из ставки 20% годовых. Приобретенное оборудование введено в эксплуатацию 20.09.ХХХ1. Кредит возвращен 14.09.ХХХ1

-20.03. ХХХ1 года краткосрочный кредит банка сроком на 6 месяцев на сумму 80 000 рублей под закупку сырья. В соответствии с условиями кредитного договора, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из ставки 22% годовых. Сырье поступило в организацию 25.03. ХХХ1, оплата за поставленное сырье произведена 27.03.ХХХ1. Кредит возвращен 30.08.ХХХ1.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13%. Иных кредитов организация не привлекала.

Согласно учетной политике организации для целей налогообложения признание доходов и расходов производится по методу начисления, предельная величина процентов по долговым обязательствам определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налог на прибыль уплачивается ежемесячно. Задание:

1.На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за ХХХ1 год, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

2.На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за ХХХ1 год.

3.Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.

Ситуационная (практическая) задача № 2

В январе ХХХ2 года ОАО «Апрель» приобрело основное средство стоимость 354 000 рублей (в т.ч. НДС 54 000 рублей). В учетной политике для целей налогообложения зафиксировано, что при расчете налога на прибыль 10% первоначальной стоимости основных средств списывается единовременно приводе объекта в эксплуатацию.

Линия была установлена и запущена 30.01. ХХХ2 г. Срок полезного использования объекта для бухгалтерского и налогового учета совпадает и со-

8

ставляет 5 лет. Амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом.

Сумма доходов, полученных ОАО «Апрель» в январе ХХХ2 года по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 100 000 рублей.

Общая сумма расходов организации за январь ХХХ2 года по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета (за исключением расходов связанных с приобретением и использованием основных средств) совпадает и равна 300 000 рублей.

Задание:

1.Рассчитать и квалифицировать полученную ОАО «Апрель» за январь ХХХ2 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за январь ХХХ2 года.

3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1.Порядок ведения Налогового учета

a.жестко регламентируется Налоговым кодексом;

b.косвенно установлен в отдельных главах Налогового кодекса;

c.не установлен Налоговым кодексом.

2.Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают:

a. руководитель и главный бухгалтер организации – налогоплатель-

щика;

b.руководитель организации – налогоплательщика;

c.лица составившие и подписавшие их.

3.Товаром для целей Налогового Кодекса признается

a.любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализа-

ции;

b.виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;

c.вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага.

4.Внесение изменений в УП для целей налогообложения, вызванных изменением применяемых методов учета возможно:

9

a.с начала нового отчетного периода;

b.с момента вступления в силу указанных изменений;

c.внесение изменений в учетную политику для целей налогообложения не допускается.

5.Для целей налогового учета расходы организации подразделяются на:

a.расходы, связанные с производством и реализацией, прочие расходы, внереализационные расходы, чрезвычайные расходы;

b.расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы;

c.расходы, связанные с производством и реализацией и прочие рас-

ходы.

6.Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после 01 января 2002 года определяется как:

a.разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации;

b.разница между их восстановительной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации;

c.разница между их первоначальной и восстановительной стоимо-

стью.

7.Метод начисления амортизации по основным средствам:

a.обязателен к закреплению в учетной политике по всем амортизационным группам;

b.не обязателен к закреплению в учетной политике, такой элемент УП, как начисление амортизации можно установить отдельным приказом по предприятию;

c.обязателен к закреплению в учетной политике только в отношении определенных амортизационных групп ОС.

8.Резерв по сомнительным долгам может создаваться организациями,

определяющими доходы

a.по методу начисления;

b.кассовым методом;

c.выбранный метод признания доходов не влияет на решение организации о создании резерва по сомнительным долгам.

9.При реализации и ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик вы-

бирает один из следующих способов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

a.по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по стоимости единицы;

b.по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по средней стоимости, по стоимости единицы;

c.по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по средней стоимости.

10