НУиО зфо ч.2 НиН Еремина Корабельникова
.pdfb.определена НК для исчисления налоговой базы по всем налогам, плательщиком которых является организация;
c.не определена НК.
2.Налоговый период - это:
a.календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма, подлежащая уплате;
b.период времени, по окончании которого налогоплательщик исчисляет сумму налога, подлежащую уплате;
c.период времени, по окончании которого налогоплательщик обязан предоставить налоговую отчетность в налоговые органы.
3.Работой для целей налогообложения признается
a.деятельность, результаты которой могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации;
b.деятельность, результаты которой имеют материальное выражение
имогут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;
c.деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
4.Организации, у которых выручка среднем за четыре предыдущих квартала в каждом квартале не превысила 1 млн. рублей) обязаны признавать доходы и расходы:
a.методом начисления;
b.кассовым методом;
c.данным организациям Налоговым кодексом предоставлено право выбирать метод признания доходов и расходов.
5.Под документально подтвержденными затратами в целях главы 25 НК
РФ «Налог на прибыль организации» понимаются:
a.затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;
b.затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с альбомами унифицированных форм;
c.затраты, подтвержденные документами, имеющими подписи руко-
водителя и главного бухгалтера организации.
6.Для целей налогового учета по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования:
a.нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика;
b.нормы амортизации устанавливаются в расчете на пятнадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика;
c.нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.
31
7.Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, как правило, необходимо:
a.организациям, имеющим большой штат сотрудников.
b.организациям, имеющим небольшой штат сотрудников.
c.всем организациям.
8.По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней в сумму создаваемого резерва включается:
a.полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолжен-
ности;
b.50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задол-
женности;
c.данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму созда-
ваемого резерва.
9.Представительские расходы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода:
a.в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда в этот отчетный (налоговый) период;
b.в размере, не превышающем 4% выручки от реализации;
c.в полном размере произведенных расходов.
10.Налогооблагаемые временные разницы возникают если:
a.для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;
b.для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в меньшей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;
c.для целей налогового и бухгалтерского учета расходы в отчетном периоде признаются в одинаковом размере.
Вариант № 9
Ситуационная (практическая) задача № 1
ООО «Итера» в апреле ХХХ1 года осуществило следующие операции:
14 апреля ХХХ1 года по договору №17 реализована партия детского питания на сумму 5 500 EUR (в том числе НДС – 500 EUR). Согласно договору покупатель оплачивает детское питание в рублях по курсу EUR, установленному ЦБ РФ на день оплаты. Покупная стоимость партии детского питания составила 150 000 рублей.
17 апреля ХХХ1 года по договору №18 реализованы исключительные права на товарный знак за 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 рублей). Первоначальная стоимость НМА для целей бухгалтерского и налогового учета совпадает и равна 150 000 рублей, сумма начисленной амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета составила 100 000 рублей.
Оплата товарного знака произведена 20 апреля ХХХ1 года.
Оплата партии детского питания произведена 25 апреля ХХХ1 года. Курс EUR, установленный ЦБ РФ составил:
- на 14.04. ХХХ1 г.: 33,5595 руб./EUR;
32
- на 25.04. ХХХ1г.: 33,9485 руб./EUR.
Согласно учетной политике для целей налогообложения признание доходов и расходов производится по методу начисления.
Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно. Задание:
1.На основании данных определить вид и величину доходов, участвующих в формировании финансового результата за апрель ХХХ1 года, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2.На основании данных определить вид и величину доходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за апрель
ХХХ1 года.
3.Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные доходы (расходы).
Ситуационная (практическая) задача № 2
ООО «Астра» в ХХХ2 году застраховало пятерых своих работников на случай утраты ими трудоспособности в связи с исполнением служебных обязанностей. Договор страхования действует в течение двух лет. Согласно договору, организация ежегодно уплачивает страховые взносы в размере 100 000 рублей.
Сумма доходов, полученных ООО «Астра» за ХХХ2год, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и составляет 2 420 000 рублей.
Общая сумма расходов организации за ХХХ2 года (за исключением упомянутой выше суммы расходов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 2 000 000 рублей.
Задание:
1.Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Астра» за ХХХ2 год разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за ХХХ2 год.
3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив
Тестовые задания
Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.
1.Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета обязаны:
a.хранить бухгалтерскую тайну;
b.хранить налоговую тайну;
c.хранить коммерческую тайну.
33
2.Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают:
a. руководитель и главный бухгалтер организации – налогоплатель-
щика;
b.руководитель организации – налогоплательщика;
c.лица составившие и подписавшие их.
3.Под имуществом в Налоговом кодексе понимается
a.виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
b.виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
c.любое имущество, реализуемое либо предназначенное для прода-
жи.
4.Внесение изменений в УП для целей налогообложения, вызванных изменением применяемых методов учета возможно:
a.с начала нового отчетного периода;
b.с момента вступления в силу указанных изменений;
c.внесение изменений в учетную политику для целей налогообложения не допускается.
5.Под обоснованными расходами в целях главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» понимаются:
a.затраты, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, оценка которых выражена в денежной форме;
b.экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
c.экономически оправданные затраты, сумма которых может быть
определена.
6.Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответ-
ствующей амортизационной группы:
a. с момента документально подтвержденного факта регистрации
прав;
b.с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию;
c.по истечении 10 дней с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию.
7.Резервы по сомнительным долгам целесообразно создавать:
a.всем налогоплательщикам;
b.налогоплательщикам, реализующим свои товары на условиях от-
срочки;
c.налогоплательщикам, использующим кассовый метод учета дохо-
дов.
8.По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней в сумму создаваемого резерва включается:
34
a.полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолжен-
ности;
b.50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задол-
женности;
c.данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
9.Расходы на световую рекламу уменьшают налогооблагаемую базу по
налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода:
a.в размере, не превышающем 1% от расходов налогоплательщика на оплату труда в этот отчетный (налоговый) период;
b.в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;
c.в полном размере произведенных расходов.
10.Под отложенным налоговым обязательством понимается:
a.часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
b.часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
c.доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Вариант № 10
Ситуационная (практическая) задача № 1
ООО «Омега» в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета на ХХХ4 год осуществляет резервировании сумм на проведение ремонта основных средств. Сумма резерва для целей бухгалтерского учета определяется по тем же правилам, что и для целей налогового учета.
Первоначальная стоимость амортизируемых основных средств на 01 января ХХХ4 года составила 2 000 000 рублей.
Предельная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств на ХХХ4 год, исходя из сметной стоимости и периодичности ремонта (по специальному расчету), составила 250 000 рублей.
Сумма фактических расходов на ремонт за предшествующие три года (по данным бухгалтерского учета):
ХХХ3 год – 200 000 рублей;
ХХХ2 год – 300 000 рублей;
ХХХ1 год – 150 000 рублей.
Фактическая сумма расходов на ремонт за ХХХ4 год составила 120 000 рублей.
Перенос резерва на следующий год учетной политикой для целей налогового учета не предусмотрен. Для целей налогообложения признание доходов и расходов производится по методу начисления.
Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально.
35
Задание:
1.На основании данных определить величину отчислений в резерв, вид и величину расходов (доходов), участвующих в формировании финансового результата за ХХХ4 год, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2.На основании данных определить величину отчислений в резерв, вид и величину расходов (доходов), участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за ХХХ4 год.
3.Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные доходы (расходы).
Ситуационная (практическая) задача № 2
01 декабря ХХХ1 года в соответствии с условиями кредитного договора № 10 от 29.30.ХХХ1 г. на расчетный счет ООО «СибТорг» был получен целевой кредит на строительство офисного здания в размере 1 000 000 рублей. Условиями указанного договора предусмотрено начисление процентов за временное пользование денежными средствами по ставке 13% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно не позднее последнего календарного дня месяца.
По данным бухгалтерского финансового учета ООО «СибТорг» за декабрь ХХХ1 года были начислены проценты за временное пользование денежными средствами, полученными по кредитному договору № 10 от 29.10.ХХХ1 г. в размере 11 041,10 рублей. Величина начисленных процентов для целей бухгалтерского учета включена в состав расходов на строительство здания.
По данным налогового учета за аналогичный период сумма начисленных процентов учтена в качестве внереализационных расходов отчетного периода
Сумма доходов, полученных ООО «СибТорг» за декабрь ХХХ1 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 350 000 рублей.
Общая сумма расходов организации за декабрь ХХХ1 года (за исключением упомянутой выше суммы начисленных процентов по кредиту) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 120 000 рублей.
Задание:
1.Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «СибТорг» за декабрь ХХХ1 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за декабрь ХХХ1 года.
3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Тестовые задания
36
Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.
1.Данные налогового учета - это:
a.данные, учитываемые в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах бухгалтерского учета;
b.данные, учитываемые в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения;
c.данные, содержащие любую информацию о налогоплательщике.
2.Налоговый период
a.может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются налоги;
b.может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые налоговые платежи;
c.это отчетный период, по итогам которого уплачиваются налоги.
3. К элементам, входящим в основную группу учетной политики для целей налогообложения относятся:
a.правила, которые в соответствии с НК в обязательном порядке должны быть закреплены в учетной политике для целей налогообложения;
b.правила, закрепленные НК для налогоплательщиков осуществляющих определенные виды деятельности;
c.В) правила, не упоминаемые в НК, но которые налогоплательщик будет применять для учета;
4.При применении кассового метода учета расходов в случае превышения предельного размера выручки налогоплательщик обязан:
a.перейти на определение доходов и расходов по методу начисления
смомента превышения предельного размера выручки;
b.перейти на определение доходов и расходов по методу начисления
сначала налогового периода, в котором было допущено такое превышение;
c.в данной ситуации НК не предусматривает изменение применяемого метода учета доходов и расходов.
5.Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть одновре-
менно отнесены к нескольким группам расходов, то:
a.налогоплательщик вправе самостоятельно определить к какой именно группе он отнесет такие затраты;
b.налогоплательщик обязан отнести такие затраты к группе расходов, связанных с производством и реализацией;
c.налогоплательщик обязан отнести такие затраты к группе внереализационных расходов.
6.Для целей налогового учета применяются следующие способы начис-
ления амортизации по основным средствам:
a. линейный, способ уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет полезного использования, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг);
37
b.линейный, способ уменьшаемого остатка, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг);
c.линейный, нелинейный.
7.В случае, если сумма созданного резерва по сомнительным догам меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница подлежит включению в состав:
a.внереализационных доходов;
b.внереализационных расходов;
c.чрезвычайных расходов.
8.При реализации и ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик выбирает один из следующих способов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
a.по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по стоимости единицы;
b.по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по средней стоимости, по стоимости единицы;
c.по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по средней
стоимости.
9.Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль это:
a.величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату;
b.величина, определяемая как произведение временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату;
c.величина, определяемая как произведение постоянных разниц, воз-
никших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.
10.Вычитаемые временные разницы возникают если:
a.для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;
b.для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в меньшей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;
c.для целей налогового и бухгалтерского учета расходы в отчетном периоде признаются в одинаковом размере.
2.3. Библиографический список
2.3.1. Учебные издания 1. Бабаев, Ю. А.. Расчеты организации: учет, контроль и налогообло-
жение : учеб. пособие для высш. учеб. заведений по специальности 080109
38
"Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров.- М.: Вузовский учебник, 2010 .- 327, [1] с.: ил.
2.Вахрушина, М. А. Учет на предприятиях малого бизнеса : учеб. пособие / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова ; под ред. М. А. Вахрушиной .- 2-е изд., перераб. и доп .- М. : Вузовский учебник, 2010 .- 379 с. (УМО) (7 экз.)
3.Ендовицкий, Д. А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии : учеб. пособие / Д. А. Ендовицкий, Р. Р. Рахматулина .- М.: КноРус, 2007 .- 256 с. (УМЦ) (14 экз.)
4.Попова, Л. В. Налоговый учет, отчетность, аудит : учеб. пособие / Л. В. Попова, Т. А. Головина, Л. Н. Никулина .- М. : Дело и Сервис, 2010 .- 414 с. (УМО) (1 экз.)
5.Кришталева, Т. И.. Аудит налогообложения : учеб. пособие / Т. И. Кришталева.- М. : Дашков и К, 2008 .- 271 с.: ил.
6.Куликова, Л. И.. Учетная политика организации: новое решение / Л. И. Куликова.- М. : Бухгалтерский учет, 2010 .- 335 с .
7.Малис, Н. И.. Налоговый учет : учеб. пособие / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин.- М.: Магистр, 2009 .- 572, [1] с.
8.Нестеров Г.Г. Налоговый учет и налоговая отчетность: учеб. пособие / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. – М.: Эксмо, 2009. – 320с.
9.Попова Л.В. Налоговый учет: учеб. пособие / Л.В. Попова, И.А. Малкина. – М.: Дело и Сервис, 2011, 368 с. (УМО)
10.Тюмина, М. А. Налоговый учет и отчетность : учеб. пособие для сред. проф. образования / М. А. Тюмина .- Ростов н/Д : Феникс, 2008 .- 345 с.
11.Чипуренко, Е. В. Отложенные налоги: учет и отражение в отчетности: учеб. пособие / Е. В. Чипуренко.- М.: Бухгалтерский учет, 2007 .- 191 с. (УМО) (10 экз.)
2.3.2. Научная литература:
1.Нестеренко, Н. А. Налоговый учет / Н. А. Нестеренко, Е. С. Цепилова .- Ростов н/Д : Феникс, 2008 .- 412 с.
2.Паклар, А. Н.. Налоговый учет : [практ. рекомендации] / А. Н. Паклар .- 2-е изд., перераб. и доп .- М. : Юстицинформ, 2007 .- 541 с.
2.3.3. Нормативно-правовые документы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 // СПС «КонсультантПлюс».
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 // СПС «КонсультантПлюс».
3.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ: в ред. от 29.12.2010 г. // СПС «КонсультантПлюс».
4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ: в ред. от 28.12.2010 г. // СПС КонсультантПлюс.
5.Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС «КонсультантПлюс».
39
6.Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых «взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // СПС «КонсультантПлюс».
7.Приказ Минфина РФ от 29.07 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
8.Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008» // СПС «КонсультантПлюс».
9.Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006» // СПС «КонсультантПлюс».
10.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»; // СПС «КонсультантПлюс».
11.Приказ Минфина РФ от 09.06. 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)» // СПС «КонсультантПлюс».
12.Приказ Минфина РФ от 30.03 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)» // СПС «КонсультантПлюс».
13.Приказ Минфина РФ от 06.05 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» // СПС «КонсультантПлюс».
14.Приказ Минфина РФ от 06.05 1999 г. № 33н «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» // СПС «КонсультантПлюс».
15.Приказ Минфина РФ от 27.12. 2007 г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)» // СПС «КонсультантПлюс».
16.Приказ Минфина РФ от 06.10. 2008 г . №107н «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» // СПС «КонсультантПлюс».
17.Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02» // СПС «КонсультантПлюс».
18.Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» // СПС «КонсультантПлюс».
19.Приказ Минфина РФ от 02.02 2011 г . №11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // СПС «КонсультантПлюс».
40