НУиО зфо ч.2 НиН Еремина Корабельникова

10.Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль это:

a.величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату;

b.величина, определяемая как произведение временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату;

c.величина, определяемая как произведение постоянных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.

Вариант № 2

Ситуационная (практическая) задача № 1

ООО «Артек» во втором квартале ХХХ1 года привлекала следующие заемные средства:

- 15.05. ХХХ1года заем от ООО «Энерго» в сумме 170 000 рублей сроком на 30 дней (по 13.06. ХХХ1). В соответствии с условиями договора займа, проценты начисляются и уплачиваются вместе с погашением основной суммы долга исходя из ставки 20% годовых.

-10.06. ХХХ1 года заем от ООО «Плюс» сроком на 30дней (по 09.07.

ХХХ1) на сумму 180 000 рублей. В соответствии с условиями договора займа, проценты начисляются и уплачиваются вместе с погашением основной суммы долга исходя из ставки 22% годовых.

Займы выданы под аналогичные обеспечения.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13%. Иных заемных средств организация не привлекала.

Согласно учетной политике организации для целей налогообложения признание доходов и расходов производится по методу начисления, предельная величина процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, определяется исходя из среднего уровня процентов.

Задание:

1.На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за второй квартал ХХХ1 года, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

2.На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за второй квартал ХХХ1 года.

3.Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.

Ситуационная (практическая) задача № 2

В марте ХХХ2 года ООО «Эльф» было реализовано основное средство. Выручка от реализации составила 35 400 рублей (в том числе НДС – 5 400 руб-

11

лей). Остаточная стоимость основного средства по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает и составила 25 000 рублей.

Разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составила 5 месяцев.

Сумма доходов, полученных ООО «Эльф» за март ХХХ2 года (без учета доходов от реализации основного средства), по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 300 000 рублей.

Общая сумма расходов организации за март ХХХ2 года (за исключением расходов, связанных с реализацией основного средства) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 220 000 рублей.

Задание:

1.Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Эльф» за март

ХХХ2 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за март ХХХ2 года.

3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

a.деятельность, результаты которой могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации;

b.деятельность, результаты которой имеют материальное выражение

имогут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

c.деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

12

4.Метод признания доходов и расходов утверждается:

a.всеми налогоплательщиками;

b.утверждается только налогоплательщиками, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета НДС не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал в среднем за предыдущие четыре квартала;

c.утверждается только налогоплательщиками, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета НДС не превысила 1 000 000

руб. за каждый из предыдущих четырех кварталов.

a.Признаются в полном объеме;

b.Признаются равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации - до момента реализации;

c.Признаются равными долями в течение срока, равному сроку по-

лезного использования реализуемого объекта.

выбирает один из следующих способов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

a. по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по стоимости единицы;

13

b.по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по средней стоимости, по стоимости единицы;

c.по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по

стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по средней стоимости

10.Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль это:

a.величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату;

b.величина, определяемая как произведение временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату;

c.величина, определяемая как произведение постоянных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.

Вариант № 3

Ситуационная (практическая) задача № 1

18.03.ХХХ1 г. в соответствии с договором купли-продажи имущества № 124 ООО «Омега» получило от ООО "Старт" объект основных средств, договорная стоимость которого составила 118 000 рублей, в том числе НДС

18000 рублей (счет-фактура № 24 от 20.03. ХХХ1г.).

25.03.ХХХ1г. основное средство введено в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 16 от 25.03. ХХХ1г.

Срок полезного использования объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию для целей бухгалтерского и налогового учета совпадает и составляет 60 месяцев.

Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом.

Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется нелинейным методом, при вводе в эксплуатацию 10% стоимости основных средств включаются в состав расходов отчетного периода. Признание доходов и расходов производится по методу начисления.

Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Задание:

1. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за ХХХ1 год, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

2. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за ХХХ1 год.

14

3. Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Всоответствии с Приказом руководителя ООО «Страт» работникам, командированным в российские города в организации, выплачиваются суточные в размере 250 рублей в сутки.

Вавгусте ХХХ2 года начальник отдела маркетинга Сергеев А.С. был командирован в г. Москву. Продолжительность командировки составила 4 дня.

По данным бухгалтерского финансового учета ООО «Страт за август

ХХХ2 года Сергееву А.С. были начислены суточные в размере 1250 рублей. Сумма доходов, полученных ООО «Старт» за август ХХХ2 года, по дан-

ным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 200 000 рублей.

Общая сумма расходов организации за август ХХХ2 года (за исключением упомянутой выше суммы суточных по командировке) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 112 000 рублей.

Задание:

1.Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Страт» за август

ХХХ2 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за август ХХХ2 года.

3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1.Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета обязаны:

a.хранить бухгалтерскую тайну;

b.хранить налоговую тайну;

c.хранить коммерческую тайну. 2.Налоговый период - это:

a.календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма, подлежащая уплате;

b.период времени, по окончании которого налогоплательщик исчисляет сумму налога, подлежащую уплате;

c.период времени, по окончании которого налогоплательщик обязан предоставить налоговую отчетность в налоговые органы.

3.Под имуществом в Налоговом кодексе понимается

15

a.виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;

b.виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;

c.любое имущество, реализуемое либо предназначенное для прода-

жи.

4.Организации, у которых выручка среднем за четыре предыдущих квар-

тала в каждом квартале не превысила 1 млн. рублей) обязаны признавать доходы и расходы:

a.методом начисления;

b.кассовым методом;

c.данным организациям Налоговым кодексом предоставлено право

выбирать метод признания доходов и расходов.

5.Под обоснованными расходами в целях главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» понимаются:

a.затраты, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, оценка которых выражена в денежной форме;

b.экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

c.экономически оправданные затраты, сумма которых может быть

определена.

6.Для целей налогового учета по нематериальным активам, по которым

невозможно определить срок полезного использования:

a.нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика;

b.нормы амортизации устанавливаются в расчете на пятнадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика;

c.нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.

7.В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы отчислений в резерв включаются в состав:

a.внереализационных расходов;

b.внереализационных доходов;

c.расходов, связанных с производством и реализацией.

8.По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней в сумму создаваемого резерва включается:

a.полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолжен-

ности;

b.50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задол-

женности;

c.данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.

9.Предельная величина процентов по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, определяется:

16

a.исходя из среднего уровня процентов увеличенного (уменьшенно-

го) на 20%;

b.исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза по рублевым обязательствам, и 15% по кредитам в иностранной валюте;

c.одним из двух предложенных Налоговым кодексом способов по выбору организации.

10.Под отложенным налоговым обязательством понимается:

a.часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;

b.часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;

c.доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Вариант № 4

Ситуационная (практическая) задача № 1

ООО "АВС" заключило договор купли-продажи имущества № 5 от 10.06.ХХХ1г. с ООО «АРС-три», согласно которому ООО "АВС" приобретает объект основных средств.

Существенные условия договора:

Стоимость объекта по договору составляет 472,00 EUR, в том числе НДС

– 18%.

Право собственности на объект переходит к покупателю с момента его получения покупателем.

Средством платежа является рубль. Оплата производится в срок до 25.06.

ХХХ1г. в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика по курсу EUR, установленному ЦБ РФ на день оплаты.

Основное средство получено покупателем 14.06. ХХХ1г. (товарная накладная №10 от 14.06. ХХХ1г., счет-фактура №25 от 14.06. ХХХ1г. на сумму 472,00 EUR, в том числе НДС – 18%.).

20.06. ХХХ1г. с расчетного счета перечислена полная сумма задолженности по договору купли-продажи имущества № 5 от 10.06. ХХХ1г. с ООО «АРСтри»

30.06.ХХХ1г. основное средство в эксплуатацию, что оформлено Актом

оприемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №14 от 30.06. ХХХ1г.

Срок полезного использования объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию для целей бухгалтерского и налогового учета совпадает и составляет 36 месяцев.

17

Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом.

Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется линейным методом. Признание доходов и расходов производится по методу начисления.

Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Курс EUR, установленный ЦБ РФ составил:

-на 14.06. ХХХ1г.: 34,0576 руб./EUR;

-на 20.06. ХХХ1г.: 34,0623 руб./EUR.

Задание:

1. На основании данных определить первоначальную стоимость основно-

го средства в целях бухгалтерского учета, вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за ХХХ1 год, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

2. На основании данных определить первоначальную стоимость основного средства в целях налогового учета, вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за ХХХ1 год.

Ситуационная (практическая) задача № 2

ООО «Брест» в январе ХХХ2 года получило безвозмездно следующее имущество:

- материалы в количестве 100 кг. Рыночная стоимость материалов, согласно справке государственного органа по статистике – 10 000 рублей. По данным налогового учета передающей стороны затраты на приобретение указанных материалов составили 9500 рублей. В том же месяце 50 кг материалов передано в производство.

Сумма доходов, полученных ООО «Брест» за январь ХХХ2 года (без учета вышеупомянутых доходов), по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 350 000 рублей.

Общая сумма расходов организации за январь ХХХ2 года (без учета вышеупомянутых расходов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 250 000 рублей.

Задание:

1.Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Страт» за январь

ХХХ2 года разницу в доходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за январь ХХХ2 года.

3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

18

4. Определить величину расхода для целей налогообложения и указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1.Данные налогового учета - это:

a.данные, учитываемые в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах бухгалтерского учета;

b.данные, учитываемые в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения;

c.данные, содержащие любую информацию о налогоплательщике.

2.Налоговый период

a.может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются налоги;

b.может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые налоговые платежи;

c.это отчетный период, по итогам которого уплачиваются налоги.

3.Для целей налогового учета доходы организации подразделяются на:

a.доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и прочие доходы.

b.доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

c.доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, прочие доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы.

4.Организации, у которых выручка среднем за четыре предыдущих квартала в каждом квартале превысила 1 млн. рублей, обязаны признавать доходы и

расходы:

a.методом начисления;

b.кассовым методом;

c.данным организациям Налоговым кодексом предоставлено право

выбирать метод признания доходов и расходов.

5.Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов, то:

a.налогоплательщик вправе самостоятельно определить к какой именно группе он отнесет такие затраты;

b.налогоплательщик обязан отнести такие затраты к группе расходов, связанных с производством и реализацией;

c.налогоплательщик обязан отнести такие затраты к группе внереализационных расходов.

19

6.Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы:

a. с момента документально подтвержденного факта регистрации

прав;

b.с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию;

c.по истечении 10 дней с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию.

7.Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, как правило, не-

обходимо:

a.организациям, имеющим большой штат сотрудников.

b.организациям, имеющим небольшой штат сотрудников.

c.всем организациям.

8.По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней в сумму создаваемого резерва включается:

a.полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолжен-

ности;

b.50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задол-

женности;

c.данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.

9.Представительские расходы уменьшают налогооблагаемую базу по на-

логу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода:

a.в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда в этот отчетный (налоговый) период;

b.в размере, не превышающем 4% выручки от реализации;

c.в полном размере произведенных расходов.

10.Под постоянным налоговым обязательством понимается:

a.часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;

b.часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;

c.доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Вариант № 5

Ситуационная (практическая) задача № 1

ООО «ВТК» приобретает у ОАО «Центр» производственно помещение площадью 200кв. метров по адресу ул. Алейская, 14. Договорная стоимость приобретаемого объекта составляет 2 950 000 рублей, в том числе НДС – 18%.

20