НУиО зфо ч.2 НиН Еремина Корабельникова
.pdfСогласно условиям договора оплата за приобретенный объект недвижимости осуществлена 09.09.ХХХ1г., в этот же день подписан акт приемкипередачи нежилого здания по договору купли-продажи имущества № 3 от
09.09.ХХХ1г.
20.09.ХХХ1г. ООО «ВТК» были поданы документы на государственную регистрацию прав на объект недвижимости.
20.10.ХХХ1г. «ВТК» были получены документы, подтверждающие государственную регистрацию прав на приобретенное нежилое помещение, и согласно Акту о приемке-передаче здания, сооружения № 8 от 22.10. ХХХ1г. объект был введен в эксплуатацию.
Срок полезного использования нежилого здания для целей бухгалтерского учета, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, составляет 10 лет. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, производится линейным способом.
Для целей налогового учета в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1) нежилое помещение отнесено к восьмой амортизационной группе, при этом установленный срок полезного использования составляет 300 месяцев. В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится линейным методом.
Задание:
1. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за ХХХ1 год, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за ХХХ1 год.
3. Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.
Ситуационная (практическая) задача № 2
ООО «Восток» в июне ХХХ1 года произвело расходы рекламного харак-
тера:
-выдало призы победителям конкурса на сумму 30 000 руб.;
-оплатило прокат рекламного ролика в СМИ на сумму 30 000 рублей. Выручка от реализации ООО «Восток» составил:
-в июне ХХХ1 года – 500 000 руб.;
-за первое полугодие ХХХ1 года – 2 500 000 руб.
Сумма доходов, полученных ООО «Восток» за июнь ХХХ1 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает.
21
Общая сумма расходов организации за июнь ХХХ1 года (за исключением упомянутой выше суммы расходов на рекламу) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 400 000 рублей.
Задание:
1.Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Восток» за июнь
ХХХ1 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июнь ХХХ1 года.
3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Тестовые задания
Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.
1.Подтверждением данных налогового учета являются:
a.первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы;
b.первичные учетные документы, аналитические регистры бухгалтерского учета, аналитические регистры налогового учета;
c.первичные учетные документы, аналитические регистры бухгалтерского учета.
2.Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:
a.календарный год;
b.один месяц;
c.один квартал.
3.К элементам, входящим в основную группу учетной политики для целей налогообложения относятся:
a.правила, которые в соответствии с НК в обязательном порядке должны быть закреплены в учетной политике для целей налогообложения;
b.правила, закрепленные НК для налогоплательщиков осуществляющих определенные виды деятельности;
c.В) правила, не упоминаемые в НК, но которые налогоплательщик
будет применять для учета.
4.При применении кассового метода учета расходов в случае превышения предельного размера выручки налогоплательщик обязан:
a.перейти на определение доходов и расходов по методу начисления
смомента превышения предельного размера выручки;
b.перейти на определение доходов и расходов по методу начисления
сначала налогового периода, в котором было допущено такое превышение;
c.в данной ситуации НК не предусматривает изменение применяемого метода учета доходов и расходов.
5.Для целей налогового учета расходы организации подразделяются на:
22
a.материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие расходы;
b.материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы;
c.материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, операционные расходы, внереализационные расходы.
6.Для целей налогового учета применяются следующие способы начис-
ления амортизации по основным средствам:
a.линейный, способ уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет полезного использования, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг);
b.линейный, способ уменьшаемого остатка, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг);
c.линейный, нелинейный.
7.Резервы по сомнительным долгам целесообразно создавать:
a.всем налогоплательщикам;
b.налогоплательщикам, реализующим свои товары на условиях от-
срочки;
c.налогоплательщикам, использующим кассовый метод учета дохо-
дов.
8.Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией:
a.только на покрытие безнадежных долгов;
b.на покрытие сомнительных долгов после истечения 6 месяцев с момента наступления даты платежа;
c.на покрытие сомнительных долгов после истечения 1 года с момента наступления даты платежа.
9.Расходы на световую рекламу уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода:
a.в размере, не превышающем 1% от расходов налогоплательщика на оплату труда в этот отчетный (налоговый) период;
b.в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;
c.в полном размере произведенных расходов.
10.Налогооблагаемые временные разницы возникают если:
a.для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;
b.для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в меньшей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;
c.для целей налогового и бухгалтерского учета расходы в отчетном периоде признаются в одинаковом размере.
Вариант № 6
Ситуационная (практическая) задача № 1
В соответствии с договором купли-продажи имущества от 30.08.ХХХ1г. и актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 8 от 31.08. ХХХ1г. ООО "РБК" продает ОАО "Свелга" основное средст-
23
во. Договорная стоимость, которого составляет 118 000 рублей, в том числе НДС – 18%. Расходы, связанные с реализацией основного средства составили 10 000 рублей.
По данным регистров бухгалтерского финансового учета и налогового учета ООО "РБК" первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и равна 130 000 рублей, сумма начисленной амортизации за время эксплуатации объекта (включая месяц продажи) в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и равна 30 000 рублей. Срок полезного использования, установленный для объекта при принятии его к учету (для целей бухгалтерского и налогового учета) составляет 96 месяцев, срок фактической эксплуатации объекта в организации – 22 месяца.
ООО «РБК» уплачивает налог на прибыль ежемесячно. Признание доходов и расходов осуществляется по методу начисления.
Задание:
1.На основании данных определить вид и величину доходов (расходов), участвующих в формировании финансового результата за ХХХ1 год, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2.На основании данных определить вид и величину доходов (расходов), участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за
ХХХ1 год.
3.Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные доходы (расходы).
Ситуационная (практическая) задача № 2
В марте ХХХ1 года ОАО «СТЕЛС» был разобран автопогрузчик. В результате демонтажа оприходованы шины, которые оценены в 10 000 рублей. В апреле ХХХ1 года шины установлены на другой автопогрузчик.
Сумма доходов, полученных ОАО «СТЕЛС» за апрель ХХХ1 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и составляет 240 000 рублей.
Общая сумма расходов организации за апрель ХХХ1 года (за исключением упомянутой выше суммы расходов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 130 000 рублей.
Задание:
1.Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «СТЕЛС» за апрель ХХХ1 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за апрель 2006 года.
3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Тестовые задания
24
Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.
1.Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
a.наименование регистра, период (дату) составления, измерители хозяйственной операции, наименование хозяйственной операции, подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
b.наименование регистра, период (дату) составления, измерители хозяйственной операции, наименование хозяйственной операции, подпись (расшифровку подписи) главного бухгалтера.
c.период (дату) составления, измерители хозяйственной операции, наименование хозяйственной операции, подпись (расшифровку подписи) главного бухгалтера.
2.Отчетным периодом по налогу на прибыль для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически получен-
ной прибыли признается:
a.один год;
b.первый квартал, полугодие, девять месяцев и год;
c.один месяц, два месяца, три месяца и так далее, год.
3.Обязан ли налогоплательщик представлять учетную политику в налоговые органы:
a.да, обязан, в срок, установленный для сдачи налоговой отчетности;
b.да, обязан, при наличии утвержденного требования налогового органа о предоставлении учетной политики;
c.нет, не обязан.
4.Расходами в целях главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» признаются:
a.любые затраты при условии, что они не приводят к убыточной дея-
тельности;
b.любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности предусмотренной в учредительных документах;
c.любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
5.Для целей налогового учета расходы организации подразделяются на:
a.прямые и косвенные;
b.основные и накладные;
c.релевантные и нерелевантные.
6.Для целей налогового учета применяются следующие способы начисления амортизации по нематериальным активам:
a.линейный, способ уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет полезного использования, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг);
b.линейный, способ уменьшаемого остатка, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг);
25
c.линейный, нелинейный.
7.Резервы по сомнительным долгам целесообразно создавать:
a.всем налогоплательщикам;
b.налогоплательщикам, реализующим свои товары на условиях от-
срочки;
c.налогоплательщикам, использующим кассовый метод учета дохо-
дов.
8.Величина созданного резерва по сомнительным долгам не может пре-
вышать
a.5% от выручки отчетного (налогового) периода;
b.10% от выручки отчетного (налогового) периода;
c.величина резерва по сомнительным долгам не зависит от выручки организации.
9.Расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в течение отчетного
(налогового) периода:
a.в размере, не превышающем 1% от расходов налогоплательщика на оплату труда в этот отчетный (налоговый) период;
b.в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;
c.в полном размере произведенных расходов.
10.Вычитаемые временные разницы возникают если:
a.для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;
b.для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в меньшей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;
c.для целей налогового и бухгалтерского учета расходы в отчетном периоде признаются в одинаковом размере.
Вариант № 7
Ситуационная (практическая) задача № 1
ООО «Аттика» во втором квартале ХХХ1 года осуществило следующие операции с ценными бумагами:
20 апреля ХХХ1 приобретены 300 акций ОАО «ТрансГаз», обращающихся на рынке ценных бумаг, по цене 124 рубля за акцию. Величина затрат, связанных с приобретением акций, составила 1 800 рублей.
25 апреля ХХХ1 приобретены 250 акций ОАО «ТрансГаз», обращающихся на рынке ценных бумаг, по цене 123 рубля за акцию. Величина затрат, связанных с приобретением акций, составила 1 500 рублей.
05 мая ХХХ1 приобретены 150 акций ОАО «ТрансГаз», обращающихся на рынке ценных бумаг, по цене 127 рублей за акцию. Величина затрат, связанных с приобретением акций, составила 1 000 рублей.
10 мая ХХХ1 реализовано 600акций ОАО «ТрансГаз» по цене 133 рубля за акцию. Затраты, связанные с реализацией составили 850 рублей.
26
У организатора торговли 10 мая ХХХ1 зарегистрированы по сделкам с указанными ценными бумагами: максимальная цена – 138 рублей. Минимальная цена – 136 рублей.
Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета списание стоимости выбывших ценных бумаг производится по методу ФИФО.
Согласно учетной политике для целей налогообложения списание стоимости выбывших ценных бумаг производится по методу ФИФО. Признание доходов и расходов производится по методу начисления.
Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Задание:
1.На основании данных определить вид и величину доходов и расходов, участвующих в формировании финансового результата за второй квартал
ХХХ1 года, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2.На основании данных определить вид и величину доходов и расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за второй квартал ХХХ1 года.
3.Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные доходы (расходы).
Ситуационная (практическая) задача № 2
В январе ХХХ2 года ООО «Юг» безвозмездно получен объект основных средств. По заключению независимого оценщика рыночная стоимость объекта с учетом износа составляет 20 000 рублей. По данным налогового учета передающей стороны остаточная стоимость объекта – 24 000 рублей. При принятии объекта к учету установлен срок полезного использования – 48 месяцев. Амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным методом.
Сумма доходов, полученных ООО «Юг» (без учета вышеупомянутых доходов) за январь ХХХ2 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и составляет 320 000 рублей.
Общая сумма расходов организации за январь ХХХ2 года по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 240 000 рублей.
Задание:
1.Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Юг» за январь
ХХХ2 года разницу в доходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за январь ХХХ2 года.
3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Тестовые задания
27
Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.
1.Порядок ведения Налогового учета
a.жестко регламентируется Налоговым кодексом;
b.косвенно установлен в отдельных главах Налогового кодекса;
c.не установлен Налоговым кодексом.
2.Товаром для целей Налогового Кодекса признается
a.любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализа-
ции;
b.виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
c.вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага.
3.Метод признания доходов и расходов утверждается:
a.всеми налогоплательщиками;
b.утверждается только налогоплательщиками, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета НДС не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал в среднем за предыдущие четыре квартала;
c.утверждается только налогоплательщиками, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета НДС не превысила 1 000 000 руб. за каждый из предыдущих четырех кварталов.
4.Под обоснованными расходами в целях главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» понимаются:
a.затраты, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, оценка которых выражена в денежной форме;
b.экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
c.экономически оправданные затраты, сумма которых может быть
определена.
5.Срок полезного использования основных средств для целей налогового
учета:
a.определяется налогоплательщик самостоятельно;
b.определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ;
c.определяется налогоплательщиком на основании основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
6.В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы отчислений в резерв включаются в состав:
a.внереализационных расходов;
b.внереализационных доходов;
c.расходов, связанных с производством и реализацией.
28
d.предложенных Налоговым кодексом способов по выбору организа-
ции.
7.По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва включается:
a.полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолжен-
ности;
b.50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задол-
женности;
c.данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
8.Регистры налогового учета ведутся:
a.только на бумажных носителях;
b.на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях;
c.только в электронном виде.
9.Предельная величина процентов по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, определяется:
a.исходя из среднего уровня процентов увеличенного (уменьшенно-
го) на 20%;
b.исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза по рублевым обязательствам, и 15% по кредитам в иностранной валюте;
c.одним из двух предложенных Налоговым кодексом способов по
выбору организации.
10.Под постоянным налоговым обязательством понимается:
a.часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
b.часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
c.доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Вариант № 8
Ситуационная (практическая) задача № 1
ООО «Ария» в первом квартале ХХХ1 года получило доходы от следующих операций:
- отгружена готовая продукция покупателям на условиях товарного кредита на сумму 236 000 рублей (в том числе НДС – 36 000 рублей), проценты за рассрочку платежа составили 40 000 рублей, в том числе проценты, начисленные за период с момента отгрузки до момента перехода права собственности, составили – 30 000 рублей;
29
-от учредителя (с долей в уставном капитале 75%) безвозмездно получены материалы, рыночная стоимость которых составила 25 000 рублей, материалы переданы в производство;
-начислены доходы в виде процентов по договору займа в размере 10 000 рублей.
Задание:
1. На основании данных определить вид и величину доходов, участвующих в формировании финансового результата за первый квартал ХХХ1 года, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2. На основании данных определить вид и величину доходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за первый квартал ХХХ1 года.
3. Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные доходы.
Ситуационная (практическая) задача № 2
ООО «Ирис» в марте ХХХ2 года провело встречу с партнером компании. Представительские расходы на проведение мероприятия составили 17 000 рублей. Расходы на оплату труда за март ХХХ2 года составили 130 000 рублей, за январь - март 2006 года составили 400 000 рублей.
Сумма доходов, полученных ООО «Ирис» за март ХХХ2 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и составляет 420 000 рублей.
Общая сумма расходов организации за март ХХХ2 года (за исключением упомянутой выше суммы представительских расходов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 330 000 рублей.
Задание:
1.Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Ирис» за март
ХХХ2 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
2.Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за март ХХХ2 года.
3.Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив
Тестовые задания
Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.
1.Обязанность ведения налогового учета:
a. определена НК только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль;
30