7. Налогообложение предприятий (организаций) строительства.

7.1. Характеристика действующей в Российской Федерации системы налогообложения.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, акцизов, а также форм и методов их построения. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж в бюджет соответствующего уровня для целей финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Акциз – это косвенный налог на отдельные виды товаров, низкая себестоимость производства которых и высокий спрос обеспечивают сверх прибыль для плательщика акциза без каких-либо дополнительных затрат.

Пошлина – это разновидность налогов на обращение, взимается с тех физических и юридических лиц, которые вступают в определенные отношения с соответствующими государственными органами.

Налог, взимаемый с провозимых через границу товаров, носит название таможенных пошлин. Таким образом, пошлина – это плата, взимаемая некоторыми учреждениями (Федеральным судом, арбитражным, нотариальной конторой и т.д.) за определенные действия или услуги, оказываемые организациям, учреждениям и отдельным гражданам.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

По своей сущности налоги бывают трех видов – прямые, полупрямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица в виде доли от их имущества или от результатов их деятельности. К прямым налогам относятся:

• подоходный налог с граждан;

• налог на прибыль предприятий;

• отчисления во внебюджетные страховые фонды;

• налоги на движимость, а также землю и другую недвижимость (полу -имущественные налоги).

Полупрямые налоги не зависят от результатов деятельности. К ним

относятся местные налоги и сборы:

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

• сбор за право торговли;

• лицензионный сбор за право торговли вино - водочными изделиями;

• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей и др.

Косвенные налоги собираются с потребителей через производителей. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуг. К ним относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на сделки с недвижимостью и ценными бумагами;

• таможенные пошлины и другие;

налоги делятся также в зависимости от уровня управления, на котором они используются:

• федеральные;

• региональные;

• местные;

Федеральные налоги – это те, которые установлены налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги – это налоги и сборы, установленные налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Местными налогами считаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с налоговым кодексом РФ нормативными актами, утвержденными органами местной власти и обязательные к уплате на территории соответствующих образований.

По источникам выплат налоги делятся на две группы: из доходов и прибыли, относящиеся на затраты.

Различают следующие способы взимания налогов:

• кадастровый, при котором размер взимаемого налога устанавливается на основе специального реестра – кадастра содержащего классификацию объекта налога по каким-либо признакам. Для каждого класса объекта приводится индивидуальная ставка налога. На основе кадастров взимаются, например, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств;

• на основе декларации, то есть отчета налогоплательщика о полученном доходе, предоставляемом налоговой службе. При этом способе налог взимается после получения дохода (например, налог на прибыль предприятия);

• у источника дохода. При этом способе налог взимается до получения дохода. Он начисляется и выплачивается в бюджет тем предприятием, на котором образуется доход. Таким образом, взимается подоходный налог с физических лиц по месту их работы.

Как субъект предпринимательской деятельности налогоплательщик имеет право:

• получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих законах и сборах;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований обращаться и получать письменные разрешения от различных органов, на то уполномоченных;

• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит, налоговый инвестиционный кредит;

• на своевременный зачет возврат сумм, излишне уплаченных, давать письменные разрешения по исчислению к уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

• требовать соблюдения налоговой тайны и другие права.

Налогоплательщики обязаны:

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учет в налоговых органах;

• вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения;

• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

• письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок; об участии в российских или иностранных организациях – не позднее одного месяца со дня начала участия; о создании подразделений на территории РФ – не позднее одного месяца со дня создания; об объявлении несостоятельности (банкротство), ликвидации, реорганизации – а срок не позднее трех дней со дня принятия решения;

начисление и уплата налогов выполняются налогоплательщиками в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счету налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а с физического лица – в судебном порядке. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производиться последовательно в отношении:

• наличных денег;

• имущества, не участвующего в непосредственной деятельности, в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового транспорта, предметов дизайна служебных помещений.