- •Этап 1. Расчет показателей динамики и состояния основных производственных фондов
- •Этап 2. Расчет реализованной продукции
- •Этап 3. Анализ влияния факторов на прирост объема произведенной продукции
- •Этап 4. Расчет показателей использования оборотных средств
- •Этап 5. Расчет полной себестоимости продукции
- •Этап 6. Оценка влияния отдельных факторов на изменение прибыли от реализации продукции
- •Этап 7. Оценка влияния отдельных факторов на рентабельность производства
- •Список литературы
Этап 5. Расчет полной себестоимости продукции
В этом разделе необходимо определить производственную и полную себестоимость продукции за отчетный и базисный период; удельный вес каждой отдельной статьи затрат в полной себестоимости продукции, а также отклонение по каждой статье и в целом по всем затратам в сравнении с предыдущим годом. Структуру себестоимости продукции представить графически.
Результаты расчета представить в таблице 3.
Таблица 3
Затраты на производство продукции
Статьи затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % | ||||
предыдущий год |
отчетный год |
отклоне ние, +, - |
предыдущий год |
отчетный год |
отклоне ние, +, - | |
1. Сырье и материалы 2.Топливо и энергия всех видов 3. Затраты на оплату труда 4. Расходы по освоению производства 5. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 6. Цеховые расходы 7.Общехозяйственные расходы 8. Производственная себестоимость 9. Внепроизводственные расходы (коммерческие) |
|
|
|
|
|
|
Итого полная себестоимость |
|
|
|
100 |
100 |
- |
Этап 6. Оценка влияния отдельных факторов на изменение прибыли от реализации продукции
Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя. К таковым относятся:
рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы;
динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);
увеличение или уменьшение объема реализованной продукции (работ, услуг);
изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг).
Исходные данные для расчетов представить в таблице 4.
Таблица 4
Факторы, влияющие на прибыль от реализации продукции
Показатели |
Предыдущий год |
Фактически реализованная продукция по ценам и себестоимости предыдущего года |
Фактически за отчетный год |
1 |
2 |
3 |
4 |
Полная себестоимость продукции |
|
| |
Выручка от реализации продукции |
|
| |
Примечание: 1,05; 1,06 – коэффициенты, не несущие экономического значения, они введены с целью получения исходных данных графы 3. |
Прибыль от реализации продукции (ПР):
ПР = РП (без НДС) – С ,
где С – полная себестоимость продукции.
Прибыль от реализации продукции составит:
а) за предыдущий год:
б) фактически за отчетный период по ценам и себестоимости за предыдущий год:
,
в) фактически за отчетный год:
.
Общее изменение прибыли от реализации продукции:
.
Необходимо оценить влияние на этот результат каждого из четырех вышеназванных факторов.
1. Влияние изменения цен.
Сопоставим выручку от фактической реализации продукции в текущих ценах ( ) с выручкой от фактической реализации продукции в ценах предыдущего периода.
2. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции определим, сопоставляя фактические затраты на реализованную продукцию () с условными затратами на ту же продукцию по себестоимости предыдущего периода:
;
3. Влияние изменения объема реализации продукции:
Для определения влияния этого фактора вычислить индекс физического объема реализации:
;
4. Влияние изменения ассортимента реализованной продукции:
.
Итак, общее изменение прибыли равно:
.
Влияние всех рассмотренных факторов на изменение общей суммы прибыли от реализации продукции отразить в табл. 5.
Таблица 5
Влияние факторов, обусловливающих изменение прибыли
от реализации продукции в отчетном периоде
Фактор |
Влияние фактора, тыс. руб. |
Изменение цен |
|
Изменение себестоимости продукции |
|
Изменение объема продукции |
|
Изменение ассортимента продукции |
|
Итого: |
|