Аудиторские доказательства
Основная цель аудиторской проверки – получение аудиторских доказательств.
Виды док-в:
Документы
Расчеты
Сведения, полученные от 3-х лиц, от сотрудников
Доказательства:
Внутренние – получены внутри организации, исходя из док-в, сведений и т.д.;
Внешние – инф-я, полученная от 3-х лиц (сверка по счетам, сведения партнеров);
Смешанные – полученные внутри орг-и и подтвержденные 3-й стороной.
По ценности: 1 внешние, 2 смешанные, 3 внутренние. Большую достоверность имеют письменные док, затем инф др источников в протоколе, затем – устная инф-я.
Док-ва получают в рез-те проверок. Виды проверок:
Сплошная
Выборочная
Статистическая (базир-ся на теории вероятности)
Случайная (на осн табл и случ чисел)
Систематическая (с опред интервалом)
Блочный выбор (первич док по отдельным разд учета за отд месяцы)
Бессистемная
Нестатистическая – произвольно отбираются и оцениваются какие-либо позиции на основании опыта или интуиции аудитора.
Методы проведения проверки:
Документальная
Формальная – проверяется правильность оформления документов – нумерация, подписи, своевременность обработки
Арифметическая – пересчет сумм в документах
Логическая – правильно ли отнесены суммы на соответствующие счета
Прослеживание – все ли суммы отражены на соотв-х счетах
Проверка на соответствие действующим нормативным актам и локальным документам на предприятии
проверка остатков по аналитическим счетам и соотв-е остатков в учетных регистрах и финн отчетности
проверка сумм оборотов по синтетическим счетам в Гл книге и отчетности
проверка соответствия начальных остатков по счетам за разные периоды
Интеллектуальный подлог – заведомо правильно оформленные документы на ложную или несуществующую операцию.
Фактическая
Инвентаризация – проверка наличия мат ценностей на их соответствие данным бух учета
Фактический замер запуска сырья
Фактический замер выхода продукции
Фактический обмер объема выполненных работ
Использование работы эксперта
Чтобы избежать существенных ошибок и уменьшить предпринимательский риск, аудиторы могут принять решение о необходимости привлечения к проверке эксперта.
Эксперт – специалист, имеющий достаточные знания и опыт работы в определенной области, отличной от бух учета и аудита, и не состоящий в штате аудиторской организации.
Эксперта привлекают для предоставления свид-ва или закл по вопросам: оц отельных видов имущества; опред кол-ва и состава имущества; определение объема выполненных или предстоящих работ; юр оценка и интерпретация договоров, учредит док-в, норм актов; проведение расчетов спец приемами и способами.
Эксперт может быть либо физ, либо юр лицом. Должен иметь соотв квалификацию, подтвержд документами (лицензия, аттестат, диплом), опыт и репутацию в обл заключений, рекомендации 3-х лиц. Должен быть объективным и не состоять в родстве или фин-х отношениях с заказчиком ауд проверки.
Обязательно должны предусм в договоре: цели и объемы работы эксперта; опис конкретных вопросов, в отношении которых ауд орг-я ожидает получить заключение; описание взаимоотношений эксперта с проверяемым предприятием; конфиденциальность инф-и предприятия; сведения о предположениях и методах; форма и сод-е заключения.
В заключении эксперт должен отразить: наименование предприятия; объект проведенной работы; объем работы и предел ответственности; применяемые методы работы; предположения для проведения работы; сомнения; результат.
Части заключения:
Вводная
Исследовательская
Выводы
и обязательные реквизиты и личная подпись эксперта, печать.
Заключение предоставляется на бумажном носителе и обязательно отражается в рабочих документах аудитора. Аудиторы в своем заключении не могут ссылаться на заключение эксперта.
Если проверяемое предприятие имеет филиалы или представителей на др территории, то ауд фирма имеет право привлечь к проверке др ауд орг-ю, которая находится на территории филиала. Другая ауд организация НЕ имеет права отказываться.
Организация оценивает: существенность той части показателей подразд-я, аудит в отношении которых проводит основная аудиторская организация; уровень знаний деятельности подразделения; риск существенных искажений показателей подразд.
Основная аудиторская организация имеет право познакомиться с работой др ауд орг-и в различных формах: обсуждение необх-х аудиторских процедур; изучение процедур, которые планирует осущ др орг-я в ходе проверки; изучение раб документов др аудиторской организации. Все это зависит от объема работы и проф компетентности работников.
Рабочие документы аудитора – документ, который обязан составить аудитор в процессе проверки. Необходимы для решения конфликтных ситуаций. Формы раб док разрабатываются и утверждаются в ауд организации. После завершения проверки передаются в архив аудируемой орг и хранятся не менее 5 лет. Является собственностью аудиторской орг-и.