Аудит — процедура независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта. Чаще всего термин употребляется применительно к проверке бухгалтерской отчётности организаций с целью выражения мнения о её достоверности.

Система контролирующих органов в РФ:

• Счетная палата – контроль исполнения бюджетных средств

• Контрольно-ревизионное управление к-ль использ имущ-ва, финн ср, превыш полномочий

• Гос. налоговая инспекция – правильность начисления налогов и своевременность уплаты

• Межведомственные контрольно-ревизионные ведомства

• Аудиторский контроль

Цель АУД контроля – подтвердить достоверность данных БУ и соответствие требований нормативных актов.

Аудитор (АУ-Р) – независимый эксперт, имеющий подтверждение о возможности заниматься данной деятельностью (квалификационный аттестат АУ-РА), и состоящий в составе какой-либо саморегулируемой АУД организации.

Виды АУД деятельности:

1. АУД проверка

2. Постановка, восстановление и ведение БУ

3. Составление финансовой отчетности

4. Консультационные услуги

5. Составление и заполнение налоговых деклараций

6. Проведение анализа финансовой деятельности

7. Оценочная деятельность

Виды АУД:

В зависимости от статуса проверяющего: Внешний / Внутренний

Разновидности внешнего АУД:

1. Инициативный: по инициативе Руководитель / Учредитель / Правоохранительные органы

2. Обязательный – ежег перед сост год отчета

Критерии:

• Вид деят: Банки, Кредитные учреждения, ОАО, Страховые организации, Благотворительные фонды, Внебюджетные фонды

• По составу уставного капитала:

• % иностранного капитала

• Гос. Имущество > 25%

• По экономическим показателям:

• Выручка 400 и более млн. руб

• Валюта баланса 200 млн. и более

Этапы проведения АУд проверки:

1. Предварительный

2. АУД проверка

3. Оформление результатов проверки

4. Действия АУ-РА после проверки.

Формы оплаты АУД услуг:

1. Повременная: за каждый час работы

2. Сдельная: за отдельно выполненные операции, расчеты, составление документов. Для опл сопутст усл

3. По достигнутым результатам: % от экономического эффекта, к-й дает квалиф-я проверка

4. Договорная (Аккордная): оговаривается, сумма подкрепляется расчетами

5. Смешанная (Комбинированная)

Предварительный этап: - выбор АУД фирмы, - встреча, - посещение организации,- информирование персонала, - выяснить стиль руководства,- кадровой политики, - квалификация,- наличие инструкций и обязанностей,- заключение договора (! Часть – информ-я: инфа о партнерах; 2 часть – общая: цель АУД, объекты АУД, документы проверки, сроки, период, ответственности).

Права и обязанности сторон:

Права проверяемой организации: - получить своевременно АУД заключение; - получить разъяснения по нормативным актам, которые были нарушены;- разъяснения по БУ, налогообложению, праву;

Обязанности проверяемой организации: - предоставить любую необходимую документацию; - не ограничивать круг интересующих АУ-РА вопросов; - предоставить возможность АУ-РУ знакомиться с финансовой деятельность;- создать нормалные условия работы; - реагировать на проблемы про проверке; - осуществлять оплату услуг.

Права АУ-РА: - заключить договор; - требовать информацию о деятельности организации;- осуществлять запросы в другие организации; - проводить взаимосверку расчетов; инициировать проведение дополнительных контрольных мероприятий;- налагать арест на счета; производить перерасчет утвержденных показателей; - отказаться от проведения проверки или от выражения своего мнения; - выбирать методы и приемы проверки

Обязанности АУ-РА: -провести квалифицированную проверку; предоставить разъяснения; - соблюдать в тайне всю информацию полученную в результате проверки; - не использовать информацию в личных целях; - предоставить все вспомогательные расчеты; информировать руководителя о выявленных нарушениях и неопределенных обязательствах, которые могут в дальнейшем изменить финансовое состояние организации (незаконченный судебный иск, проблемы с налоговой, обязательства перед 3ми лицами)- выразить мнение о непрерывности деятельности в течении 1 года, - предоставить предварительное заключение., постоянно совершенствоваться.

Неопределенные обязательства:

• Незаконченный судеб процесс

• Неразреш вопр с налоговой

• Обязательства 3-м лицам (нарантийное обсл и обязат-ва)

Аудиторы не имеют право принимать участия в проверке в сл:

• Является сотрудником

• Яв-ся учредителем/собственником

• Находится в родстве или свойстве с работниками, имеющ отнош к бух док, имуществу

Перед началом проверки а-р знакомится с сост внутр контроля. Внутренний АУД: --- Среда контроля, -- Учетная система, -- Процедура контроля.

Среда контроля: - действия, мероприятия, процедуры, которые отражают общее отношение администрации и собственников к контролю и его значимости.

1) Стиль и принципы управления (принятие риска или нет).

2) Организационная структура (область полномочий, ответственности, порядок отчета).

3) Распределение полномочий (должностные инструкции, планы мероприятий, рекомендации, указания).

4) Управленческие методы (квалификация сотрудников, составление отчетов, изучение деятельности отдельных подразделений).

5) Цель работы с персоналом (система отбора, найма, продвижения, подготовка персонала, честность)

Учетная система: - совокупность процедур по сбору, регистрации, обработки и предоставлению данных об активах, фактах хоз. жизни предприятия.

Должна быть эффективная система БУ, обеспечивающая полноту, реальность и своевременность отражения хоз. операций; их правильную оценку, квалификацию и обобщение.

- учетная политика, - принципы ведения учета, - организационная структура подразделения ответственного за ведение учета и подготовки отчетности, - распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками бухгалтерии, - организация подготовки отбора, хранения документов, отражение хоз. операций, - порядок отражения хоз. операций в учетах регистра, - формы и методы обобщения информации по данных БУ, - порядок подготовки бух. отчетности по данным БУ, - критические области учета, где риск возникновения ошибок наиболее велик, - роль и место ПК и программ в ведении учета, - средства контроля БУ.

Процедуры контроля: - методы, правила разработанные администрацией для получения уверенности в том, что все хоз. операции зарегистрированы полностью, точно и ошибки могут быть обнаружены максимально быстро, целостность данных обеспечена учетными регистрами или файлами, доступ к активам и документам ограничен.

Процедуры контроля:

• К-ль полноты данных

• К-ль размещения

• К-ль сохранности активов и записей

• Внутренние проверки

Планирование аудита:

Цель планирования: - установить объем проверяемой информации, - время проведения проверки, - величина, состав группы аудиторов, - перечень процедур и методика их применения, - состав информации, кт. клиент должен предоставить.

Согласование с клиентом основных вопросов о проверке.

Предварительное планирование на стадии знакомства с финансовой хозяйственной деятельность.

При планировании оценивается работа службы внутреннего аудита:

1. Организационный статус : - положение службы в системе управления п/п и её возможности, - способность соблюдать объективность и независимость, - наличие / отсутствие других обязанностей, - действие сдерживающих факторов.

2. Компетентность: - профессиональное образование и навыки, - политика найма, обучения, повышения квалификации, - степень понимания стоящих задач, проблем

3. Профессиональный уровень: - состояние планирования, контроля, документирования, - наличие положений по внутреннему аудиту, - рабочие программы, документы.

4. Функциональные рамки: - содержание и объем работ для внутреннего аудита.

5. Уровень значимости: - принимаются во внимание рекомендации внутреннего аудита.

В процессе планирования форм группа а-в и распред обязанности. Формирование группы аудиторов: старшие аудиторы (ответственные) + ассистенты аудиторов. Сост общий план и программа аудита.

Общий план аудита вкл инф-ю:

• Цель аудита

• Объекты

• Период проверки

• Сроки проведения проверки

• Ответственность за отд объекты проверки

Уровень существенности и риска.

Программа аудита отражает:

• Конкретные объекты

• Состав группы

• Перечень документов

• Процедуры проверки

• Виды рабочих документов

В процессе палнирования и подготовки документов необходимо дать оценку системе внутреннего контроля и установить приемлемый уровень существенности и АУД риска, позволяющий считать бух. отчетность достоверной.

2 стороны сущ-ти: кач-я и колич-я

Достоверность – такая степень точности, при которой пользователь делает правильные выводы и принимает правильное решение.

С т.з. качественной стороны - использование своего профессионального суждения для определения существенности / несущественности отклонения.

С т.з. количественнойауд д определить Уровень существенности: - предельная ошибка, начиная с которой её квалифицированный пользователь с большой степень вероятности делает неправильные выводы. (отклонение до 5% - незначительный, выше 5% - существенный). Рассчитывается для каждого клиента с учетом объема и специфики деятельности. Если ау-р при расчете на практике полагается на свой опыт, учитываются

Различные факторы:

• Абсолютная величина ошибки (допустимая / неприемлемая)

• Средняя величина ошибки (базовая величина – сумма активов)

• Конкретные цели использования АУД заключения.

• Неопределенность финансового состояния предприятия (потеря финансовой независимости, банкротства)

2 Подхода:

1. Индуктивный подход (существенность для отдельных статей отчетности;- общая существенность в целом)

2. Дедуктивный подход (общая величина ошибки, разделенная между статьями отчетности)

Рабочие документы аудитора – документ, который обязан составить аудитор в процессе проверки. Необходимы для решения конфликтных ситуаций. Формы раб док разрабатываются и утверждаются в ауд организации. После завершения проверки передаются в архив аудируемой орг и хранятся не менее 5 лет. Является собственностью аудиторской орг-и.