Аудиторский риск
Аудиторский риск – риск выдачи неправильного аудиторского заключения.
По правилам «Оц.ауд риска и внутр контроля»: Аудиторский риск – вероятность того, что бух отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности или признание того, что она содержит существенное искажение, когда, на самом деле, таких искажений в бух отчетности нет.
АР может быть измерен по Шкале приоритетов (выс, сред, низ), либо путем исчисл вероятности от 0 до 1. Риск д.б min и сост 0,01 или 1%.
Компоненты АР:
Неотъемлемый риск – означает подверженность остатков средств на счетах бух учета или группы однотипных операций существ искажениям. Это риск возник ошибки. Бывает при отсут среды внутр контроля.
Для оценки НР на уровне финн отчетности изучаются: опыт и знания рук-ва, изменения его сост за опр период; необыч давление на рук-во; характер деят-ти аудируемого лица; факторы, влияющие на отрасль аудируемого предпр (сост экономики, влияние конкуренции, изменение показателей учетной политики.
Для оценки НР по остаткам по счетам из-ся: счета бух уч, подверж искажению (с ошибками в предыд проверке); сложность бух опер и неоднознач-ть их трактовки в законодат-инструктивных материалах; роль субъектов суждения; подтвержд-е активов и подверженность их потерям или присвоению; завершение слож и необыч операций в конце отчет периода; операции, не подверг процедуре обычной обработке (обраб-е вручную).
Риск средств контроля – означает, что существует искажение, которое может быть в отношении остатка средств по счетам или группы однотипных операций, которое не было своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью системы бух учета и внутр контроля. (см Процедуру к-ля, средства к-ля)
Обычно из-ся: подотчетность одних работников другим, внутр проверки и сверки данных по вопр финн-хоз деят-ти; сравнение результатов подсчета ден ср, цен бум, тов-мат ценностей с бух записями; сравнение данных из внешних и внутр источников; проверка аналитич счетов и оборотных ведомостей; ограничение доступа к активам и записям; сравнение и анализ финн результатов с плановыми показателями.
Мотивы недобросовестности рук-ля: рук-во имеет неоправд высокий интерес к поддержанию, увеличению цены акций на аудируемом предприятии; рук-во заинтерес в применении ненадлежащих способов снижения дох, отражаемых в фин отчетности, для снижения налогооблагаемой базы.
На ф-ры риска недоброс действ укз конфликты между рук-м и аудиторами: пост разногласия с аудиторами; неоправд ограничение сроков аудита; ограничение доступа к сотрудникам и инф-и.
Стоит обратить внимание на характеристики деят-ти и финанс стабильности: недост средств для фин-я основных затрат; необыч или умышленное искаженные хоз операции к концу отчетного периода; крупные операции со счетами в банке при отсутствии достат обоснований; быстрый рост прибыли, отл от предыд периодов.
Риск недобросовест действий м.б. связан с незаконным присвоением активов.
Док-ва: обращение с круп суммами наличных денег; особенности мат запасов (небол кол-во с выс стоим); высокореализуемые активы; отсут надлежащего надзора рук-ва за деят-ю второстеп учрежд; отсут порядка в сист ведения учета активов; отсутствии проведения независимых проверок; отсут распределения обязанностей; недостат охрана; отсут надлежащего документирования операций.
Риск необнаружения – может быть в том случае, если проверять все остатки по счетам учета, все операции в связи с тем, что невозможно собрать доказательства для подтверждения мнения аудитора.
Степень РН определяется на основании практических данных неотъемл риска и риска контроля. В России – не более чем в 5%. Порядок определения зависит от профессиональности суждения, квалиф и опыта аудитора.