21. Документальные формы ведения бухгалтерского учета. Программные комплексы управленческого и бухгалтерского учета

Согласно ПБУ РФ денежные документы подписываются директором и главным бухгалтером. Форма документирования оговаривается УСД РФ и распоряжениями министра финансов РФ. Вся документация оформляется в учетных регистрах.

Учётные регистры– книги, ведомости или информационные отчеты. Рассмотрим правила ведения учетных регистров. Все предприятия делятся на:

• Торговые или промышленные;

• Большие или малые.

В торговых и малых предприятиях – упрощенная форма учета. Основным видом учетных документов являются ведомости, на основании которых создается регистр«Журнал. Главная».

Ведомостей всего 9:

1. Форма В-1. Основные средства амортизационных отчислений. Ведомость определяется к определенному счету;

2. В-2. Производственные товары и запасы, НДС, уплаченный за товарно-материальные ценности;

3. В-3. Затраты на производство;

4. В-4. Денежные средства и фонды;

5. В-5. Расчеты и прочие расчетные операции;

6. В-6. Реализация (оплата);

7. В-7. Расчеты с поставщиками;

8. В-8. Оплата труда

9. В-9. «Шахматная ведомость»

Основных ведомостей 8. 9-я – дополнительная.

Учётный регистр «Журнал. Главная»

Журнал. Главная

Счёт 1

Счёт 2

…

Содержание операций

№

Дата

№ документа

Д

К

Д

К

Д

К

Сальдо начал.

Обороты

Сальдо конечн.

Для крупных промышленных предприятий – полная (обычная, несокращенная) форма учета. Существует 2 способа учета:

1. Журнально-ордерная;

2. Мемориально-ордерная.

На предприятиях ведется «Книга хозяйственных операций». Она ведется так:

№ п/п	Дата операции	Содержание операции	Сумма	Счет дебет	Счет кредит	Документ-основание
…	…	…	…	…	…	…

Дополнительный учетный регистр ведется в виде журнала-ордера (один журнал-ордер на каждый счет). Журнал-ордер по счету №ХХ (строится по кредитовому принципу):

ЖО	С кредита счета ХХ в дебет счетов					Итого по кредиту
Дата	Счёт №…	Счёт №…	Счёт №…	Счёт №…
Итого за период

В журнально-ордерной форме одного журнала-ордера не достаточно. Помимо него ведутся накопительные ведомости(по накопительному принципу). Также ведется«Главная книга». В ней каждая запись относится к определенному счету.

Счёт № …						Сальдо
Месяц	С кредита счёта (ЖО №…)	С дебета счёта (ЖО №…)	Итого по дебету счёта	Итого по кредиту счёта	Дебет		Кредит

В мемориально-ордерной форме отдельно ведутся хронологические и систематические записи. Проводка оформляется мемориальным ордером. Он заполняется либо на каждую хозяйственную операцию, либо на группу операций.

Документы-основания подписываются к мемориальному ордеру. Итоговым отчётом является «Главная книга». Главная книга (мемориально-ордерная книга):

Счёт №…

Дата

№ МО

С кредита счета №… в дебет счетов

Итого по дебету

Дата

№ МО

С дебета счёта №… в кредит счетов

Итого по периоду

Счёт №…

Счёт №…

Счёт №…

Оборотно-сальдовая ведомость:

Март 2009 г.			Сальдо начала			Обороты за месяц			Сальдо конечное
Счёт	Название	Д		К	Д		К	Д		К