3. Задачи бухгалтерского учета

• Учет основных средств и нематериальных активов

• Учет материальных ресурсов

• Учет затрат на производство и расчет себестоимости

• Учет готовой продукции, товаров, услуг

• Учет экспорта-импорта

• Учет денежных средств

• Учет расчетных и кредитных операций

• Учет капитала

• Учет в непромышленных производствах и хозяйствах

• Учет финансовых результатов и отчетность

4. Принципы построения аис обработки организационно-экономической информации. Стратегии управления

Как объект автоматизации предприятие обладает параметрами:

• Отраслевая принадлежность;

• Тип и характер производства;

• Технологические процессы производства и оказания услуг;

• Организационная структура управления;

• Методы управления;

• Производственные ресурсы предприятия.

Все отрасли делятся на:

• Материальное производство (промышленность, с/х, лесное хозяйство, транспорт, связь, строительство, торговля и общественное питание, геология и разведка, водное хозяйство, ИВС);

• Нематериальное производство (ЖКХ, спорт, медицина, культура и искусство, наука, управление и др.).

Характер производственных процессов:

• Дискретное производство (единичное, уникальное сложных изделий по спец. заказу. Длительный производственный цикл, увеличивается квалификация сотрудников, длительное закрепление оборудования);

• Мелко серийное и серийное дискретное производства (более ограниченная номенклатура, узкая специальность сотрудников, меньший производственный цикл);

• Массовое дискретное производство (небольшая номенклатура, слабое закрепление оборудования, быстрая настройка, конвейерная обработка);

• Непрерывное производство (нефтегазовые комплексы).

20. План счетов предприятия. Принципы работы с планом счетов в ас бухгалтерского учета. Корреспонденция счетов. Бухгалтерский баланс.

План счетов состоит из 8 разделов, в каждый раздел входит определенная группа счетов. Всего существует 99 счетов (62 используются, 37 резервные), плюс к этому есть еще 11 забалансовых счетов.

Перечислим все разделы, для каждого раздела укажем наиболее важные счета:

Разделы:

1. Внеоборотные активы (счета 01-09)

01 – основные средства

02 – амортизация основных средств

04 – нематериальные активы (ПО, произведения искусства)

05 – амортизация нематериальных активов

2. Производственные запасы (счета 10-19)

10 – материалы

3. Затраты на производство (счета 20-39)

20 – основное производство – все виды затрат на основное производство по дебету, в кредите – себестоимость готовой продукции, отправленной на склад. Здесь сальдо равно нулю при равенстве себестоимости и затрат, сальдо больше нуля при наличии незавершенного производства.

23 – вспомогательное производство

25 – общепроизводственные расходы

26 – общехозяйственные расходы (здесь – расходы на программистов и управленцев)

4. Готовая продукция и товары (счета 40-49)

43 – готовая продукция, предназначенная для продажи

5. Денежные средства (счета 50-59)

50 – касса

51 – расчетная касса

6. Расчеты (счета 60-79)

60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками

68 – расчеты по налогам и сборам

70 – расчеты с персоналом

7. Капитал (счета 80-89)

80 – уставной капитал

82 – резервный капитал

84 – нераспределенная прибыль

8. Финансовые результаты (счета 90-99)

90 – продажи

99 – прибыли и убытки

Бухгалтерский баланс. Алгоритм корреспонденции счетов

Бухгалтерским балансом называется система показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за определенный период или на текущий момент.

Баланс содержит 2 части – актив и пассив. В активе – наличие и движение средств, в пассиве – движение источников.

Операция согласования счетов называется корреспонденцией счетов. Тип множественности операции корреспонденции – 1..n, один счет может корреспондироваться со многими счетами. Операция корреспонденции называется проводкой, одна проводка привязывается к одной хозяйственной операции.

В любой момент времени баланс не должен нарушаться.

Основная цель бух. учета – сбор и фиксация первичной информации о фактах и характеристиках выполнения хозяйственных операций, об имеющихся и расходуемых ресурсах (материальные ресурсы, электроэнергия, люди)

Фундаментальное понятие бух. учета – хозяйственная операция. Хозяйственная операция – любая операция, связанная с ресурсами.

В РФ принят закон о бух.учете. На основании этого закона министерством финансов РФ разработано положение о бух. учете «ПБУ РФ». На основании этого положения утвержден план счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Ответственность за ведение бух. учета несет руководитель предприятия. Ответственность за формирование учетной политики – главный бухгалтер.

В мире существует несколько систем учета. Разные системы направлены на разные объекты и преследуют разные цели:

• IAS – для банков, учредителей (Германия, Франция)

• US GAAP – для инвесторов, акционеров (США, Англия)

• ПБУ – для гос. органов, налоговых органов, учредителей и акционеров (РФ, Япония)

Основная идея бух.учета – работа предприятия по плану счетов. План счетов – набор таблиц, имеющих левую часть (дебет) и правую часть (кредит).

Средства не могут браться из ниоткуда и исчезать в никуда.

Все денежные средства имеют источник и приемник.

Активные счета		Пассивные счета
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сами средства		Состояние источников средств
Приход	Расход		Расход	Приход
d	k		d	k
Сальдо Sd=d-k, d>k		Сальдо Sk=k-d, k>=d

Таблицы в плане счетов делятся на активные и пассивные. Для активных счетов сальдо = дебет – кредит (по дебету приход, по кредиту расход). Для пассивных счетов сальдо = кредит – дебет (по дебету расход, по кредиту – приход)

Для организации бух. учета должны быть разработаны:

1. Рабочий план счетов

2. Формы документов, включая документы для бух. отчетности

3. Порядок проведения инвентаризации

4. Методы оценки активов

5. Правила документооборота и технической обработки информации

6. Порядок контроля совершения хозяйственных операций

Каждая хозяйственная операция должна быть подтверждена первичным документом, а также документом – основанием (документы, на основании которых может быть выполнена операция, акт, договор и т.д.).

УСД – унифицированная система документов РФ (шаблон документов).

Весь учет на предприятии делится на:

• Синтетический – обобщающий учет, ведется в денежных единицах, группировки носят общий характер (по плану счетов).

• Аналитический – предполагает большое кол-во группировок (по МОЛ, по подразделениям, по товарам и т.д.), ведется в денежных и натуральных единицах. Является основой управленческого учета.

На основании данных синтетического и аналитического учета составляется месячная, квартальная (промежуточная, нарастающий итог, в течение 30 дней) и годовая (основная, с 1.01 по 31.12) отчетность. Синтетическая отчетность всегда публикуется.

В годовую отчетность включается:

1. Бухгалтерский баланс (форма 1)

2. Отчет о прибылях и убытках (форма 2)

3. Отчет об изменении капитала (форма 3)

4. Отчет о движении денежных средств (форма 4)

5. Приложение к бух. балансу (форма 5)

6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6)

7. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчета (для предприятий по специальному списку министерства финансов)

8. Пояснительная записка