Раздел 1. План движения денежных средств организации

План движения денежных средств (ДДС) составляется кассовым методом, т.е. на дату прихода или расхода денежных средств (денежные потоки). План для целей настоящей работы следует составить на 3 года. На 2015 г. план ДДС следует составить помесячно, а в 2016 и 2017 г.г. поквартально.

План ДДС составляется в разрезе денежных потоков организации, которые подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением основных средств, предоставлением займов другим лицам и их возвратом, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.

Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.

Примерная форма плана ДДС представлена в таблице ниже.

Табл. 1 План движения денежных средств ООО «Леспром» за период с 2015 г. по 2017 г.

Тыс. руб.

Наименование показателя	Период
	2015 г.			2016 г.			2017 г.
	Январь	…	Декабрь	Iквартал	…	IV квартал	Iквартал	…	IV квартал
Текущие операции
Поступление
- выручка от продажи продукции
Выбытие
- арендная плата
- заработная плата*
- оплата материалов
- оплата электроэнер­гии
- проценты по креди­там, полученным от других лиц
Сальдо по текущим операциям
Инвестиционные операции
Поступление
- возврат займов, предоставленных дру­гим лицам
- проценты от займов, предостав­лен­ных дру­гим лицам
Выбытие
- приобретение основ­ных средств
- предоставление зай­мов другим лицам
Сальдо по инвести­цион­ным операциям
Финансовые операции
Поступление
- вклады участников
- получение кредитов от других лиц
Выбытие
- возврат кредитов, полу­ченных от других лиц
- выплата дивидендов участникам
Сальдо по финан­совым операциям
Сальдо по всем опера­циям
Накопительное сальдо по всем опера­циям

* В соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается 2 раза в месяц. Согласно трудовым договорам, заключенным между ООО «Леспром» и работниками, 50% заработной платы выплачивается 25 числа месяца, а остальные 50% не позднее 10 числа следующего месяца.

При составлении плана ДДС следует учитывать, что накопительное сальдо по всем операциям в каждом конкретном периоде не должно иметь отрицательную величину.

Если по итогам текущей и/или инвестиционной деятельности образуется отрицательное накопительное сальдо (дефицит денежных средств), в рамках финансовых операций следует запланировать получение кредита.

ООО «Леспром» имеет возможность получить кредит в банке ОАО «Финанс» на период не менее 3 месяцев. Кредит предоставляется на условиях 15% годовых с ежемесячной выплатой процентов (в конце месяца).

В случае образования значительных излишков денежных средств ООО «Леспром» имеет возможность разместить их в том же банке на срок не менее 3 месяцев под 8% годовых. Проценты зачисляются ежемесячно. Кроме того, по итогам каждого года следует рассмотреть возможность выплаты участникам дивидендов.

По итогам составления плана ДДС следует сделать краткие выводы, касающиеся необходимости привлечения кредитов и возможности размещения свободных денежных средств.