2. Составим список нормативных правовых актов, используемых экспертом-бухгалтером в процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

В процессе проведения данной судебно-бухгалтерской экспертизы экспертом-бухгалтером были использованы:

1. Конституция РФ;

2. Уголовно-процессуальный кодекс РФ;

3. ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» от 31.05.2001 № 73-ФЗ;

4. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ;

5. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

6. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

3. Обоснуем методы и методики, применяемые при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Для исследования результатов инвентаризации эксперт-бухгалтер применяет документальные приемы общей методики, такие как: нормативная проверка; формальная проверка; арифметическая проверка и сопоставление документов.

Нормативная проверка содержания отдельного документа предусматривает его изучение с точки зрения соответствия действующим законам, нормативным актам, инструкциям, правилам, а также целесообразности, правомерности отраженной в нем хозяйственной операции.

Формальную проверку применяют для установления наличия и правильности заполнения необходимых реквизитов (показателей) документов.

Формальная проверка документа как способ включает следующие приемы: визуальный осмотр документа и его анализ (научный прием).

Визуальный прием представляет собой внешний осмотр документа, в процессе которого устанавливается факт наличия или отсутствия соответствующих реквизитов. Так инвентаризационные описи, сличительные ведомости, должны быть правильно документально оформлены: иметь порядковый номер, дату, наименование организации, необходимые реквизиты, подписи, печати, расшифровку товаров с указанием цены и суммы. Следует обратить особое внимание на наличие сомнительных реквизитов, свидетельствующих о признаках материального подлога.

Посредством анализа как научного приема можно выявить, имеются ли не соблюдения формальных требований или нет. Так исследуются первичные документы унифицированных форм на соблюдение формальных требований законодательства и документы неунифицированных форм, которые должны быть утверждены учетной политикой организации, и их соблюдение.

Арифметическая (счетная) проверка заключается в установлении правильности сделанных в документе подсчетов результатов инвентаризации. Посредством арифметической проверки, можно выявить подлоги в первичных документах. Например, завышение итогов в инвентаризационной описи.

Сопоставление документов обоснованно трактуют как способ, позволяющий осуществлять взаимный контроль двух или нескольких видов документов, связанных между собой единством операций.